最新稅法知識及主要的作用

時間：2017-10-09 16:07:30 謝君787由分享

　　稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。稅法是稅收制度的法律表現形式。以下是由學習啦小編整理的最新稅法知識的內容，希望大家喜歡!

　　新稅法對內外資企業的影響

　　一、稅率

　　新稅法將內、外資企業所得稅率統一為25%，適當降低了內資企業的所得稅稅負。同時，對于享受優惠稅率的外資企業來說，稅負略有增加，但在國際上仍屬于適中偏低水平。

　　(一)對內資企業的影響

　　根據全國企業所得稅稅源調查資料測算，內資企業平均實際稅負為25%左右，外資企業平均實際稅負為15%左右，內資企業高出外資企業近10個百分點。

　　新稅法規定企業所得稅稅率為25%，從行業看，銀行、飲料、通信、煤炭、鋼鐵、石化、商貿、房地產等實際稅負高于25%的行業將受惠，這些行業的企業實際稅負將有所減輕;而電力、有色金屬冶煉、交通運輸、醫藥生物、紡織服裝、汽車、家電、機械設備、電子元器件等行業，由于享受各種稅收優惠，行業整體稅負水平已經低于25%。在有關優惠政策調整前，所得稅率降低帶來的好處對這些行業的企業并不明顯。

　　(二)對外資企業的影響

　　統一稅率意味著內、外資企業的稅收差異將被彌合，外資企業因其投資來源的特殊性所享有的稅收優惠政策將被取消。企業所得稅的稅率統一為25%，名義上稅率由33%降低了8個百分點，但就實際稅收負擔率而言，在兩稅合并之前，由于外資企業享有各種形式的地方所得稅的減免和稅收優惠政策，其實際的稅收負擔率大約為14.98%。因此。新稅法頒布實施之后，外資企業的實際稅率有所提高。

　　二、扣除標準

　　新稅法規定，企業實際發生的與經營活動有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應納稅稅額時進行扣除。對原企業所得稅制度下內外資企業不同的扣除辦法，新企業所得稅法亦予以統一規范。

　　統一后的稅前扣除政策有利于企業在生產經營過程中所發生的費用、成本得到實際扣除，有利于以實際凈所得衡量企業的稅收負擔能力，真正實現了企業的稅收公平。但稅前扣除政策的統一對內、外資企業的影響仍有所不同。

　　國際稅收協定與國內稅法的關系

　　國際稅收協定與國內稅法的關系，可以說是國際法與國內法關系的一個方面。國際稅收協定屬于國際經濟法范疇，是締約國雙方國家意志的體現，即以法律條文形式明確解決雙重征稅問題，從而實現發展國際經貿交流合作、促進資本流動、鼓勵技術引進和人員交往的最終目的。而國內法也同樣是國家意志的體現，并以法律形式公之于世，必須要嚴格遵守。當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時，大多數國家采取稅收協定優先原則，如我國的《外商投資企業和外國企業所得法》和《稅收征收管理法》都有對稅收協定優先原則的明確規定，即當國際稅收協定與國內稅法發生沖突時，優先適用國際稅收協定。少數國家采取后法優于前法的原則，如美國。

　　值得注意的是，為鼓勵外商投資，我國國內稅法的部分規定比國際稅收協定更優惠，因而在具體處理國際稅收協定和國內稅法的關系問題時，還體現了“孰優”原則，即如果國內稅法的規定比稅收協定更優惠，則優先適用國內稅法。

　　新修訂的《稅收征管法》在我國稅法學上的意義

　　隨著經濟體制改革，特別是財稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。1986年4月21日國務院發布了《中華人民共和國稅收征收管理條例》，把分散在各個稅種法規中有關稅收征收管理的內容以及國務院、財政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規、規章等，進行了歸納、補充、完善，基本形成了比較系統和規范的稅收征收管理法律制度。1992年9月4日七屆全國人大會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)。1995年2月28日八屆全國人大會第12次會議作出決定，對《稅收征管法》的個別條款進行了修改。《稅收征管法》作為稅務機關進行稅收征管的基本法律，統一了內外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護納稅人的合法權益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應我國財稅體制、金融體制、投資體制和企業體制改革的要求。2001年4月28日九屆全國人大會第21次會議對《稅收征管法》進行了修訂(以下簡稱新修訂的《稅收征管法》)。盡管新修訂的《稅收征管法》完善了我國的稅收征管法律制度，但我們認為仍很有必要探尋稅收征管法律制度所蘊涵的法理意義，進而有助于促進稅收法治和稅法學的發展。本文欲作一次嘗試，探討新修訂的《稅收征管法》在我國稅法學上的意義，以引起學界對稅法理論和稅收法治的關注。

　　一、體現了稅收法律關系的平等性

　　正如日本著名稅法學家金子宏教授所言，稅法學可稱為以對稅收法律關系進行系統的理論研究為目的的法學學科。“法律關系”是大陸法系民法學的基本范疇，后逐漸移用到其他法律部門。與民事法律關系相比，稅收法律關系相對顯得要復雜一些。所謂稅收法律關系，是指由稅法確認和調整的，在國家稅收活動中各方當事人之間形成的，具有權利義務內容的社會關系。稅收法律關系的復雜性在于，它不是一個單一的法律關系，而是一個以三方主體間的四重法律關系組成的兩層結構：三方主體是指納稅主體、國家和征稅機關;四重法律關系是指稅收憲法性法律關系、國際稅收分配法律關系、稅收征納法律關系和稅收行政法律關系;其中后兩種法律關系構成第一層，就是人們通常所說的稅收法律關系;前兩種法律關系構成第二層，是潛在的、深層次的，也是往往被人們所忽視的稅收法律關系，最深刻地反映了稅收法律關系的本質。在此我們主要從稅收憲法性法律關系和稅收征納法律關系的角度來論證稅收法律關系的平等性問題。