什么是進(jìn)口增值稅進(jìn)口增值稅的計(jì)算

什么是進(jìn)口增值稅進(jìn)口增值稅的計(jì)算

　　進(jìn)口增值稅是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。那么你對(duì)進(jìn)口增值稅了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是進(jìn)口增值稅的內(nèi)容，希望大家喜歡!

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額(在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金)。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式 : 進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)樣式如下(來(lái)源：百度圖片)：

　　1、報(bào)關(guān)的時(shí)候，報(bào)關(guān)員要在報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表上填上申報(bào)的貨物名稱和所歸稅號(hào)。

　　2、海關(guān)審核后，根據(jù)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。

　　海關(guān)收的稅包括兩部分：

　　1)進(jìn)口關(guān)稅

　　2)代征增值稅

　　例如：進(jìn)口一臺(tái)價(jià)值一萬(wàn)美元的某種機(jī)器，該機(jī)器根據(jù)海關(guān)稅則，稅號(hào)是84131100進(jìn)口關(guān)稅稅率是12%，增值稅稅率是17%那么進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器需要交多少稅款呢?首先，海關(guān)根據(jù)填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)的日期的當(dāng)天的匯率，把申報(bào)的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這臺(tái)一萬(wàn)美元的機(jī)器的進(jìn)口價(jià)格是82,785元人民幣，這也是計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅的“完稅價(jià)格”。

　　進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率=82,785x12%=9,934.20元在征收進(jìn)口關(guān)稅的同時(shí)，海關(guān)還要代征增值稅，這臺(tái)機(jī)器的增值稅率是17%。

　　請(qǐng)注意，要交的增值稅不是82,785x17%，因?yàn)榇髟鲋刀惖耐甓悆r(jià)格不是進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　代征增值稅的完稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

　　代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價(jià)格x增值稅稅率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

　　進(jìn)口增值稅的抵扣流程

　　一、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自2009年4月1日起，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，以下簡(jiǎn)稱《抵扣清單》)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)稽核比對(duì)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、每月申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱《稽核結(jié)果通知書(shū)》)。

　　對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

　　對(duì)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)以海關(guān)繳款書(shū)原件為依據(jù)，逐一進(jìn)行核對(duì)，并區(qū)別情況按以下要求處理：

　　(一)屬于納稅人信息采集錯(cuò)誤的，納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報(bào)期內(nèi)向其提供稽核比對(duì)結(jié)果，逾期未申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1、納稅人重新采集數(shù)據(jù)的時(shí)間仍在報(bào)送期限(海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起90天)內(nèi)的，可通過(guò)企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)(下稱電子申報(bào)軟件)重新采集，并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再次稽核比對(duì)。

　　2、納稅人重新采集數(shù)據(jù)的時(shí)間已超過(guò)報(bào)送期限的，可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《稽核異常海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)核對(duì)申請(qǐng)表》申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì)。

　　(二)不屬于采集錯(cuò)誤，納稅人仍要求申報(bào)抵扣的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

　　三、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書(shū)后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金———待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　四、增值稅納稅申報(bào)表及“一窗式”比對(duì)項(xiàng)目的調(diào)整規(guī)定：

　　(一)非輔導(dǎo)期一般納稅人在2009年4月申報(bào)期，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕128號(hào))等有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣稅款所屬期為2009年3月的海關(guān)繳款書(shū)，并報(bào)送《抵扣清單》。

　　(二)輔導(dǎo)期商貿(mào)企業(yè)一般納稅人2009年4月納稅申報(bào)期仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào))等有關(guān)規(guī)定，報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)待抵扣清單，并申報(bào)抵扣2009年3月稽核比對(duì)相符的海關(guān)繳款書(shū)。

　　(三)自2009年5月申報(bào)期起，納稅人在申報(bào)期內(nèi)可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳下載《稽核結(jié)果通知書(shū)》及清單，并把清單數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子申報(bào)軟件進(jìn)行申報(bào)抵扣。其中：已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》。
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