簡易計算小微企業所得稅優惠方法

簡易計算小微企業所得稅優惠方法

　　2015年國家發布了財稅【2015】99號文擴大了小微企業享受企業所得稅優惠的范圍，規定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。今天學習啦小編整理了相簡易計算小微企業所得稅優惠方法分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考!

　　簡易計算小微企業所得稅優惠方法
2015年國家發布了財稅【2015】99號文擴大了小微企業享受企業所得稅優惠的范圍，規定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。

　　這一優惠政策的規定，使2015年度小微企業的企業所得稅優惠計算變得復雜起來，很多會計覺得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到這優惠多少，筆者學習后發現這文件及網上一些例題初看起來確實復雜，真正理解后很容易呢，現筆者將自己的學習體會總結下來，與大家分享。

　　對于年應納稅所得額在20萬元及以下的企業，只按本條方法計算即可，不用再看下條及以后內容：

　　計算方法：年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*10%

　　例如：經調整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為20萬元，則有

　　2015年度應交企業所得稅額=200，000.00*10%=20，000(元)

　　年應納稅所得額在20-30萬元的企業的計算

　　簡單計算方法：2015年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*17.5%

　　例如：經調整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200，001.00元，則有

　　2015年應交企業所得稅額=200，001.00*17.5%=35000.18(元)

　　是很簡單吧!

　　其實文件規定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。

　　基本的計算公式為：

　　2015年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%

　　特別注意事項

　　1、大家通過以上兩例或許已發現應納稅所得額在20萬和20.001萬計算出來的所得稅額分別為2萬元和3.5萬元，在這20萬元臨界處差1元錢的應納稅所得額就差了1.5萬元多，會計可稍做籌劃即可幫老板省不少錢呢。

　　2、有人問公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應是可以按10%來計算預交的，這點具體再看稅局規定。

　　3、這種麻煩的計算方法僅在今年出現，以后年度沒有這樣分季度享受不同優惠政策的，就不會再有這樣復雜的計算方法了，所以沒太理解也沒關系，只用這一次呢。