根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制現(xiàn)金流量表是怎么做的

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制現(xiàn)金流量表是怎么做的

　　一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”

　　現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;

　　現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

　　二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

　　1。吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))

　　2。借款收到的現(xiàn)金

　　=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))

　　3。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

　　4。償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)

　　5。分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

　　=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

　　6。支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等)、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

　　三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

　　1。收回投資所收到的現(xiàn)金

　　=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))

　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

　　2。取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　=利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))

　　3。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　　=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))

　　4。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　如收回融資租賃設(shè)備本金等。

　　5。購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))

　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。

　　6。投資所支付的現(xiàn)金

　　=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)

　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

　　7。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　如投資未按期到位罰款。

　　四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”

　　1、凈利潤(rùn)

　　該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。

　　2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

　　注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。

　　3、固定資產(chǎn)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊

　　或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)

　　注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。

　　4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

　　=無(wú)形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))

　　或=無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

　　注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。

　　5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

　　=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

　　或=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

　　6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)

　　=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)

　　7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)

　　=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)

　　8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)

　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。

　　9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。