企業(yè)財務管理中納稅籌劃的基本思路

時間：2017-01-07 14:11:23 玉葉948由分享

　　對于企業(yè)財務管理的納稅籌劃思路是怎樣的你是否了解?下面跟著學習啦小編一起來探討企業(yè)財務管理中納稅籌劃的基本思路。

　　企業(yè)財務管理中納稅籌劃的基本思路

　　(一)利用不同經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)稅負的差異實施納稅籌劃

　　比如內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅負差異，對計算機軟件和硬件生產(chǎn)企業(yè)實行“先征后退”增值稅的規(guī)定等，這些使企業(yè)性質(zhì)實行的稅收優(yōu)惠政策也為納稅籌劃提供了機會。其典型的例子是，許多內(nèi)資企業(yè)通過各種途徑將自己的資金投入國外辦企業(yè)，然后將國外企業(yè)資金以外資的名義轉(zhuǎn)手投入自己在國內(nèi)的企業(yè)，通過這種曲線的形式來獲得“合資”企業(yè)的資格，從而享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)利用行業(yè)稅負差異實施納稅籌劃

　　從事不同經(jīng)營行業(yè)的納稅人的稅負存在一定差異，這主要體現(xiàn)在以下四個方面：(1)繳納營業(yè)稅的不同勞務行業(yè)稅率不同;(2)從事貨物銷售與提供加工、修理修配勞務的企業(yè)繳納增值稅，而提供其他勞務的企業(yè)則繳納營業(yè)稅，稅負存在差異;(3)不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，企業(yè)所得稅稅基的確定沒有完全脫離企業(yè)財務制度造成企業(yè)間稅基確定標準不一致，從而導致稅負不同;(4)行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策帶來的稅負差異。如對新辦第三產(chǎn)業(yè)定期減免所得稅的規(guī)定等。由于存在行業(yè)部門間稅收待遇上的差別，利潤轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓定價已成為一種常規(guī)性的避稅手段。而且納稅人還可以利用從事行業(yè)的交叉、重疊來選擇對其有利的行業(yè)申報繳稅。

　　(三)利用地區(qū)稅負差異實施納稅籌劃

　　中國對設在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)等區(qū)域內(nèi)的納稅人規(guī)定較多的稅收優(yōu)惠。如特區(qū)企業(yè)與內(nèi)地企業(yè)所得稅稅率有15%和33%之別，眾多的地方優(yōu)惠區(qū)內(nèi)企業(yè)也較優(yōu)惠區(qū)外企業(yè)的稅負輕。但是并非只有完全是在“優(yōu)惠區(qū)”內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)才享有優(yōu)惠稅率，對于在特定地區(qū)內(nèi)注冊的企業(yè)，只要投資方向和經(jīng)營項目符合一定要求也可享受稅收優(yōu)惠政策。這樣，一些企業(yè)通過在特區(qū)虛設機構，利用“避稅地”方式來進行避稅。

　　(四)利用特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠實施納稅籌劃

　　特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要有：校辦企業(yè)免征所得稅;福利企業(yè)中雇用“四殘”人員達35%以上免征企業(yè)所得稅，在10%～35%之間減半征稅;高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)所得稅稅率僅為15%。有些納稅人通過掛靠學校、科研機構和向民政部門申報福利企業(yè)等手段來減輕納稅負擔。

　　(五)利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定來進行納稅籌劃

　　由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應稅消費品不用納稅。所以一些消費稅的納稅人就利用消費稅實行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設立關聯(lián)銷售機構，利用轉(zhuǎn)讓定價盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達到少繳消費稅的目的。