財務管理存在問題
財務管理中，現在存在著什么不可避免的問題呢?看完學習啦小編整理的財務管理存在問題后你就會明白了!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
財務管理存在問題
鄉鎮財政財務管理中存在問題探析
根據審計項目計劃，我們結合鄉鎮財政決算審計，對有關鄉鎮財政財務管理中存在的問題進行了審計調查。從審計調查情況看，鄉鎮在財力困難的情況下，努力完成預算支出，保障了各項事業的發展，但在財政財務管理中仍存在一些帶有普遍性和傾向性的問題，嚴重制約和影響了鄉鎮各項經濟與社會的持續、健康發展。
一、存在的主要問題
一)“體外循環”的“包包賬”問題突出。鄉鎮實行“零戶統管”后、各預算單位雖然不再單獨設賬，但在審計中經常發現，各主管人員手中仍保留著“苗木款”、“修路款”、“基建款”、“交流會款”、“承包、集資款”等各種名目的收支票據和賬務，且白條收支比重較大，這些游離于鄉鎮財務大賬進行體外循環的“包包賬”，財務監督缺失，成為鄉鎮財務管理中的一顆毒瘤，為違紀違規問題的產生提供了滋生的土壤。
二)收支票據管理、使用不合規定。既有財政部門的行政事業性票據，也有自制的“土票據”及“收據”，甚至白條進行收支，各種票據多人管理，多人收支，且以“跑項目”、“爭資金”等各種名目開具的假發票、不合規發票入賬，容易導致亂收費、私設“小金庫”、收支不實等違紀違規問題的發生。
三)固定資產管理流于形式，形成國有資產流失或賬實不符，一些鄉鎮未設置固定資產明細賬、卡，對近幾年新購建、改建、拆除、變賣及實行“報賬制”形成的部分固定資產未通過國有資產管理部門審批并進行財務核算，管理、使用單位及人員職責不明、責任不清;部分鄉鎮在未經有關部門審批的情況下，擅自變賣、出讓集體土地使用權等問題，形成集體資產流失或賬實不符。
四)財務管理不夠規范。有些鄉鎮沒有實行一支筆審批制度，財權分散，出現多支筆審批現象;庫存現金過大，往來款項未掛帳，結算不及時，白條抵庫現象嚴重;普遍存在財務基礎工作差，財會人員更換頻繁、素質低，有些存在無證上崗、會計出納保管一人兼的現象，導致違紀違規問題的發生。
五)經費超支、擠占挪用專項資金和其他資金比較嚴重。目前，鄉鎮專項資金和其他資金比較多，主要有救災資金、扶貧資金、農田水利資金、退耕還林資金、甘露工程資金和集體資金及上級有關部門撥付的其他資金。在審計中我們發現：不但鄉鎮經費超支擠占挪用專項資金和其他資金，而且在專項資金支出中不僅列支有爭取該資金所花的各種費用，還列支有各種名目的招待費、差旅費、辦公費、車油車修費、維修修繕費等，甚至有些用其發工資、補充鄉鎮政府經費，從而嚴重違反了專項資金管理使用的有關規定，不能做到專款專用，影響了國家有關政策的貫徹落實和專項資金的使用效益。
六)債權債務過大，底子不清，部分款項長期掛賬，形成資金沉淀和損失。鄉鎮債權債務，成因復雜，負面影響較大。它包括直接債權債務和或有債權債務。直接債權債務指會計賬面反映的各項應收應付款項;或有債權債務指會計賬面未反映的應收應付款項，一般有欠發工資、欠撥及欠付的各種專項資金及基建工程款、欠撥及欠付的各種經費、財政擔保及企業改制轉嫁債務等。由于鄉鎮財政赤字逐年增加，財務管理不夠規范，往來款項不能及時結算清理，部分款項長達幾年、幾十年掛賬或抵頂現金庫存，致使直接債權債務過大，形成資金沉淀和損失;或有債權債務底子不清，部分領導離任移交手續不完備，使這部分或有債權債務游離于財務監督之外，甚至有時形成“新官不理舊債”的現象。這些問題的存在，使得鄉鎮周轉資金嚴重短缺，負擔日益沉重，形成一種“滾雪球”效應。
二、加強鄉鎮財政財務管理工作的幾點建議
一)圍繞經濟建設，努力培植稅源。各鄉鎮要以“農民增收、財政增長”統攬農村經濟全局工作，加大農業產業結構調整力度，積極培育奶畜、藥材、蠶桑、果蔬等產業，進一步穩固和提高基礎財源。同時，要強化招商引資力度，立足產業、資源優勢，堅持“四換”原則，積極引進一批涉工涉農產業開發項目，全力培植后續財源。
二)嚴格執行《預算法》，完善和規范約束機制。各鄉鎮的財政預算是由縣人民政府統一編制下發的，各鄉鎮要嚴格執行，不得隨意調整預算支出結構。對超收分成及預算的調整，要按照《預算法》的要求報請縣財政審批，嚴禁行政支出擠列各項事業支出，如實列報財政決算，保證各項事業的發展。
三)壓縮行政事業支出，加強對預算外資金的管理。各鄉鎮在財政預算資金緊張的情況下，一方面要下力氣壓縮經費開支。另一方面要加強預算外資金的管理，對鄉鎮所屬的非預算單位的賬務要收歸鄉鎮政府統一核算，將應納入預算外資金專戶管理的計劃生育調節基金、優撫和社救專款及行政事業性收費。要全額納入鄉鎮財政專戶管理，加大財政調控力度，鄉鎮長離任要把債權債務的清收作為一項重要內容，防止推諉扯皮、責任不清，形成呆賬、壞賬，造成國有和集體資產流失。
四)加強財會隊伍建設，規范財務管理和會計核算。從審計情況看，鄉鎮預算單位的財會人員變動頻繁，業務知識欠缺，會計核算水平不高，有些會計、出納崗位長期不分設，職責不明，缺乏互相制約機制，賬務核算極不規范。因此，鄉政府要按照《會計法》的要求，嚴格執行財會人員持證上崗制度，保證財務人員相對穩定，不能隨意變動，定期對財會人員進行業務培訓，通過考試考核等不斷提高財會人員的業務素質和核算水平。
五)切實加強對財政財務工作的領導。各鄉鎮要充分發揮鄉鎮財政的核算和監督職能，定期對所屬預算單位的財務工作進行監督檢查和指導，健全完善內部控制制度，用《會計法》規范各預算單位的財務行為，提高預算單位的核算水平，保證會計信息質量的真實、準確，努力提高資金的使用效益。
六)強化監督檢查，加大對違紀違規問題處理處罰力度。紀檢、監(檢)察、財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度，合理分工、相互協調，形成有效的監督合力和制衡機制，建立健全監管體系。對于監督檢查出的違紀違規問題，嚴格按照《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規處理處罰，對單位收繳違紀違規資金、罰款的同時，按規定追究有關當事人的個人責任，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
稅務籌劃在財務管理應用中的問題分析
一)企業納稅籌劃的意識落后
1.受傳統觀念的影響較大。一些守法的企業由于受到傳統觀念的影響,認為在納稅越多越光 榮的大環境下,通過納稅籌劃減少稅負有損國家利益,此舉并不光彩,因此心存疑慮。而某些稅務部門和稅務人員利用納稅人這種心理,不理解和支持企業合理合法的納稅籌劃活動,相反,在某種程度上侵犯了納稅人的稅收利益。這些企業對此往往忍氣吞聲,不敢通過申訴、檢舉、請求賠償、申請復議和訴訟等權利正確維護自己的合法權益。
2.對納稅籌劃的理解有誤。有些企業曲解納稅籌劃,如實務中不少企業等著政府給其稅收優 惠政策,依靠稅務部門開恩給其減免,采用非法手段侵吞國家稅款。為減輕稅負往往并不刻意區分形式,只要達到少納稅的目的,不管什么方式都采用“拿來主義”原則等。
3.對納稅籌劃的重視不夠。有些企業較為輕視納稅籌劃,對其關注不夠,沒有將其放在重要位 置。尤其是企業高層領導,當涉及到納稅籌劃問題時,總認為這是財務人員應履行的職責,認識不到他們是否參與納稅籌劃對企業發展的影響和重要性。
二)企業納稅籌劃的水平較低
1.企業掌握納稅籌劃的知識較少。
納稅籌劃意識和行動是建立在納稅人熟悉并掌握稅法基礎之上。,而我國多數企業對稅法的了解不多或不透,不少企業的中高層管理者和財務人員對稅收問題只是“略知一二”。由于信息閉塞,對稅收政策不能及時掌握和運用,時常出現無意犯規現象。如在現實中,人們對公然的違法行為較容易辨別,而對稅法已有反避稅規定的避稅行為視同偷稅處理則認識不清,因而經常產生諸如以轉讓定價、“新辦”企業、“福利”企業、代理購銷等形式開展的所謂的“納稅籌劃”,當被稅務機關作為偷稅查處時還不知其因。不少企業因此對自身有什么納稅維護權利、該交什么稅、如何交等稅務管理內容和問題似懂非懂,只能被動地接受稅務部門的處理 和指示,也因常常出錯被稅務部門處罰,產生不必要的損失。
2.企業運用納稅籌劃的技能較弱。
由于我國企業開始納稅籌劃的時間比較晚,實踐經驗還很不足,業務操作水平尚處于較低層次,甚至某些由稅務中介機構提供的納稅籌劃實際上是違法行為,離真正意義上的企業納稅籌劃相差甚遠。同時企業納稅籌劃的方法不夠多樣,方案不夠豐富,不能完全滿足實踐的需要,導致有些企業甚至是大型企業或上市公司在運用納稅籌劃時片面套用或引用其他企業的納稅籌劃方法,或單純鉆研尋找所謂的稅收漏洞,這就容易陷入稅法陷阱,導致繳納更多的稅款,增加稅收成本,減少正常收益。目前我國企業在財務管理中關注和運用低層次的納稅籌劃比較多,而考慮高層次的納稅籌劃很少,而高層次的納稅籌劃對企業的發展具有重大影響,企業高層領導更應關注高層次的納稅籌劃。
三)企業缺乏納稅籌劃的高級人才
具有懂得財會、稅收及相關法律的高素質的人才是企業成功進行納稅籌劃的先決條件。目前 我國一般性會計人才供大于求,而高層次的會計人才卻嚴重短缺。就具體涉稅事務而言,我國企業內部大都配有辦稅員,但他們往往由財務會計或管理會計兼任,其工作能力與進行納稅籌
劃的要求相差甚遠。他們的專業素質并不高,主要從事簡單的記賬、算賬、報賬工作。此外,由于工作繁雜,他們很難聯系本企業實際全面透徹地學習和研究稅法,從而造成自身的納稅籌劃素質較低,最終導致企業嚴重缺乏納稅籌劃方面的高層次的專業人才。
四)其他相關問題
企業納稅籌劃除存在上述內部問題外,還有以下外部問題:
1. 國家的稅收法制不夠健全。
隨著我國市場機制不斷的成熟，我國的稅收方面的法律法規也在不斷完善之中,但仍然不夠健全。一方面很少提及納稅人的權利,更沒人提及納稅人的納稅籌劃權利就對公民納稅意識的培養產生了一定的負面影響。另一方面法律不夠嚴密,如對征納稅中的違法行為缺乏嚴格的責任追究制度,使一些違法行為的發生無法追究, 執法操作無統一標準,有關懲罰的法律規定彈性過大,增加了稅法不確定性,導致執法中的隨意處置或違規操作,影響了依法行政的質 量。
2.國家對稅務籌劃的宣傳不夠積極。
在稅務籌劃宣傳方面我國不夠積極，有必要借鑒國外經驗。在國外有的機構大樓里,關于稅收的小冊子隨處可取,上面羅列了與納稅人有關的各稅種的稅率、計算方法、繳納方式等,內容簡明扼要,通俗易懂。這些小冊子不僅教企業如何依法納稅,還告訴企業如何合理節稅。然而在我國除了部分專業稅務雜志定期刊出有關稅法的文件外,企業難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調整情況,無法進行相應的稅務籌劃。可見,在我國有關通過納稅籌劃降低稅負的官方宣傳明顯缺乏。
2. 稅務系統的征管水平不高。
1征稅、納稅雙方存在著不當的依賴關系,即納稅人依賴征稅機關給予稅收優惠,征稅機關依賴納稅人完成稅收任務,而使得納稅籌劃真假難辨,出現進行納稅籌劃不如直接偷逃稅的情況。當偷稅的獲益遠大于納稅籌劃的收益和偷稅的風險時,企業顯然不會再去勞神費力地從事納稅籌劃。
2我國一部分稅務人員素質不高有關,特別是基層執法人員財務專業水平欠缺,對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下,將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆,以“真”當“假”的情況時有發生。還有少數稅務人員與企業進行錢權交易,使有些企業不必進行納稅籌劃也可 減輕稅負等,這些都加大了企業納稅籌劃在實踐中推廣的難度。
三)稅收征管部門專業水平不高
長期以來,國民納稅意識淡薄,稅務執法人員特別是基層征管部門人員的專業水平不高,對稅收征納雙方各自的權利、責任理解不夠;盡管稅收征管法明確提出了在稅收關系中征稅與納稅雙方的權利與義務,但在輿論宣傳中,大部分強調的是納稅是公民的義務,很少提及納稅人的權利,更沒人提及納稅人的納稅籌劃權利。企業納稅籌劃未能在我國實際中推廣,除我國稅 法有待進一步完善外,還和我國一部分稅務人員素質不高有關,特別是基層執法人員財務專業水平欠缺,對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下,將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆,以“真”當“假”的情況時有發生。還有少數稅務人員與企業進行錢權交易,使有些企業不必進行納稅籌劃也可減輕稅負等,這些都加大了企業納稅籌劃在實踐中推廣的難度。
四)稅務代理在我國發展緩慢
納稅籌劃的發展需要稅務代理事業的強大支持,但目前稅務代理在我國卻發展緩慢,極度缺乏一大批適應社會主義市場經濟和現代新型稅務征管體制需要的專業技術過硬的代理人員,稅務代理隊伍無論從數量、素質、年齡上來看,與普遍推廣稅務代理的要求不相適應,稅務代理供給市場嚴重貧乏。
一)企業納稅籌劃方面的理論研究
薄弱我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠,一方面,在相當一部分人的觀念中,納稅籌劃就是偷稅、避稅,也確有企業為減輕稅負,采取了一些違反稅法的手段進行“籌劃”,由于這些“籌劃”不是真正意義納稅籌劃,結果不僅節稅不成,而且陷入偷逃稅款的泥潭,受到稅務機關的處罰。另一方面,由于在過去傳統的計劃經濟體制下,企業缺乏自身獨立的經濟利
益和生產經營自主權,不具備產生企業納稅籌劃的前提條件,客觀上限制了理論研究的發展。隨著社會主義市場經濟的建立,企業對納稅籌劃的觀念正在更新,對企業納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。
二)企業管理水平不高制約著企業納
稅籌劃的發展納稅籌劃是應納稅義務人在納稅行為發生之前對納稅地位的低位選擇。這就要求企業管理人員不僅要熟悉相關稅法、經濟法知識,還要求企業對未來的經營情況有一定的預測能力,對企業的經濟活動有一定的財務分析能力。但是這些對我國相當一部分會計核算不健全、會計人員業務水平不高的企業來說,只能是望洋興嘆。再加上實際經濟生活中一些不法企業將隱匿實際收入、虛列成本開支等違法行為自詡為“納稅籌劃”,使得許多企業的稅務籌劃走入誤區。
三)稅收征管部門專業水平不高
長期以來,國民納稅意識淡薄,稅務執法人員特別是基層征管部門人員的專業水平不高,對稅收征納雙方各自的權利、責任理解不夠;盡管稅收征管法明確提出了在稅收關系中征稅與納稅雙方的權利與義務,但在輿論宣傳中,大部分強調的是納稅是公民的義務,很少提及納稅人的權利,更沒人提及納稅人的納稅籌劃權利。企業納稅籌劃未能在我國實際中推廣,除我國稅 法有待進一步完善外,還和我國一部分稅務人員素質不高有關,特別是基層執法人員財務專業水平欠缺,對納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的辨別能力低下,將納稅籌劃和偷稅、避稅混淆,以“真”當“假”的情況時有發生。還有少數稅務人員與企業進行錢權交易,使有些企業不必進行納稅籌劃也可減輕稅負等,這些都加大了企業納稅籌劃在實踐中推廣的難度。
四)稅務代理在我國發展緩慢
納稅籌劃的發展需要稅務代理事業的強大支持,但目前稅務代理在我國卻發展緩慢,極度缺乏一大批適應社會主義市場經濟和現代新型稅務征管體制需要的專業技術過硬的代理人員,稅務代理隊伍無論從數量、素質、年齡上來看,與普遍推廣稅務代理的要求不相適應,稅務代理供給市場嚴重貧乏。
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