創業投資企業稅收

創業投資企業稅收

　　創業投資企業大家不陌生的，但是關于他的稅收就不是很清楚，今天學習啦小編整理了創業投資企業稅收分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　創業投資企業稅收

　　創業投資企業可享稅收優惠

　　創業板推出在即，創業投資企業也如雨后春筍般成立，但是過去許多創業投資企業因不符合稅收相關規定并未能夠享受相關稅收優惠政策。

　　為幫助創業投資企業在實現股權投資收益的同時充分享受稅收優惠政策，本欄目特邀請市地稅局有關業務負責人就創業投資企業的企業所得稅稅收優惠政策進行解讀，敬請垂注。

　　問：涉及創業投資企業的稅收優惠政策具體有哪些?

　　答：具體有《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條、《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號)、《外商投資創業投資企業管理規定》(商務部等5部委令2003年第2號)、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發200987號)和《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(深地稅發2009266號)。

　　問：涉及創業投資企業稅收優惠政策的核心內容是什么?

　　答：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　問：享受稅收優惠政策的創業投資企業需具備的首要條件是什么?

　　答：經營范圍符合《創業投資企業管理暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。(國稅發200987號)

 

　　創業投資企業的經營范圍限于：

　　(一)創業投資業務。(二)代理其他創業投資企業等機構或個人的創業投資業務。(三)創業投資咨詢業務。(四)為創業企業提供創業管理服務業務。(五)參與設立創業投資企業與創業投資管理顧問機構。(《創業投資企業管理暫行辦法》)

　　問：享受稅收優惠政策的創業投資企業需具備的次要條件是什么?

　　答：按照《創業投資企業管理暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創業投資企業管理暫行辦法》的有關規定。(國稅發200987號)

　　國家對創業投資企業實行備案管理。凡遵照本辦法規定完成備案程序的創業投資企業，應當接受創業投資企業管理部門的監管，投資運作符合有關規定的可享受政策扶持。未遵照本辦法規定完成備案程序的創業投資企業，不受創業投資企業管理部門的監管，不享受政策扶持。(《創業投資企業管理暫行辦法》)

　　問：享受稅收優惠政策的創業投資企業需具備的其他條件是什么?

　　答：創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售(營業)額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

　　問：如何計算創業投資企業的投資期限?

　　答：中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的年度起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。(國稅發200987號)

　　問：稅務機關如何管理創業投資企業申請享受稅收優惠事項?

　　答：采取備案制管理。創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下備案資料：

　　(一)《創業投資企業抵扣應納稅所得額申請表》;(二)《創業投資企業投資未上市中小高新技術企業明細表》;(三)中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明;(四)創業投資企業營業執照復印件;(五)經備案管理部門(市科技和信息局)核實后出具的年檢合格通知書(副本);(六)創業投資企業投資運作情況等證明材料;(七)對中小高新技術企業投資合同的復印件及實投資金驗資證明等相關材料;(八)由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件。

　　解讀創業投資企業的稅收優惠政策

　　創業投資項目普遍具有失敗概率高、投資的周期通常較長、年收益率具有較大的波動性等特點，因而各國普遍對創業投資企業適用稅收優惠政策。我國創業投資企業稅收優惠一直備受稅務界和經濟界人士的關注，現結合我們操作過的幾個成功案例和目前的有關稅收法規政策予以清理和解讀，相信會對企業界人士有所幫助。

　　解讀一、創投企業享受“抵扣應納稅所得額”稅收優惠政策的條件?

　　創投企業享受企業所得稅法規定的按投資額一定比例抵扣應納稅所得額必須同時滿足三個條件：一、企業是依法設立和備案的創業投資企業，投資運作符合相關法規的規定;二、企業按比例抵扣的投資額是對符合條件的中小高新技術企業的投資;三、創投企業投資于中小高新技術企業的方式符合法律法規的規定。

　　解讀二、如何設立創業投資企業?

　　一、創業投資企業的備案：創業投資企業須向國家發改委或省級(含副省級城市)人民政府確定管理部門備案。

　　創業投資企業向管理部門備案應當具備下列條件：

　　(一)已在工商行政管理部門辦理注冊登記。

　　(二)經營范圍符合創業投資企業管理暫行辦法規定。

　　(三)實收資本不低于3000萬元人民幣，或者首期實收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內補足不低于3000萬元人民幣實收資本。

　　(四)投資者不得超過200人。其中，以有限責任公司形式設立創業投資企業的，投資者人數不得超過50人。單個投資者對創業投資企業的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應當以貨幣形式出資。

　　(五)有至少3名具備2年以上創業投資或相關業務經驗的高級管理人員承擔投資管理責任。委托其他創業投資企業、創業投資管理顧問企業作為管理顧問機構負責其投資管理業務的，管理顧問機構必須有至少3名具備2年以上創業投資或相關業務經驗的高級管理人員對其承擔投資管理責任。

　　前款所稱“高級管理人員”，系指擔任副經理及以上職務或相當職務的管理人員。

　　二、創業投資企業的投資創業投資企業的經營范圍限于：

　　(一)創業投資業務。

　　(二)代理其他創業投資企業等機構或個人的創業投資業務。

　　(三)創業投資咨詢業務。

　　(四)為創業企業提供創業管理服務業務。

　　(五)參與設立創業投資企業與創業投資管理顧問機構。

　　創業投資企業不得從事擔保業務和房地產業務，但是購買自用房地產除外。

　　對企業的投資，僅限于未上市企業。但是所投資的未上市企業上市后，創業投資企業所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限。其他資金只能存放銀行、購買國債或其他固定收益類的證券。

　　三、對創業投資企業的監管管理部門已予備案的創業投資企業及其管理顧問機構，應當在每個會計年度結束后的4個月內向管理部門提交經注冊會計師審計的年度財務報告與業務報告，并及時報告投資運作過程中的重大事件。

　　解讀三、創業投資企業投資的中小高新技術企業的條件?

　　一、創業投資企業投資的中小高新技術企業是指依據《高新技術企業認定管理辦法》認定的高新技術企業。

　　高新技術企業認定須同時滿足以下條件：(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權;(二)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;(三)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;(四)企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業，比例不低于6%;2. 最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低于4%;3. 最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低于3%.其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%.企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算;(五)高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上;(六)企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。

　　二、創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元。

　　三、創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其產品研究開發經費須占本企業銷售額的5%以上(含5%)，技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業當年總收入的60%以上(含60%)。

　　四、該中小高新技術企業未上市。

　　解讀四、創業投資企業可以享受那些稅收優惠政策?

　　一、所得稅優惠政策創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　二、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應向其所在地的主管稅務機關報送以下資料：(一)經備案管理部門核實的創業投資企業投資運作情況等證明材料;(二)中小高新技術企業投資合同的復印件及實投資金驗資證明等相關材料;(三)中小高新技術企業基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術企業認定證書和高新技術項目認定證書的復印件。

　　解讀五、創業投資企業稅收優惠政策的主要法律依據有哪些?

　　(一)《企業所得稅法》(二)《企業所得稅法實施條例》(三)《創業投資企業管理暫行辦法》(四)《財政部國家稅務總局關于促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》(五)《國家發展改革委關于配合財稅部門做好創業投資企業稅收優惠政策實施工作的通知》(六)《高新技術企業認定管理辦法》