北京2017個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)
北京2017個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)
個(gè)體工商戶納稅是指個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿,準(zhǔn)確進(jìn)行核算。北京個(gè)體商戶是如何納稅的？下面學(xué)習(xí)啦小編整理了北京2017個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)，供你參考。
北京個(gè)體工商戶稅收政策
個(gè)體工商戶包括：
(一)增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的個(gè)體工商戶;
(二)營業(yè)稅征稅范圍的個(gè)體工商戶;
(三)從事“農(nóng)家樂”觀光旅游服務(wù)的個(gè)體工商戶;
(四)其他實(shí)行個(gè)人所得稅核定征收的個(gè)體工商戶。
(京地稅個(gè)〔2011〕125號(hào))
個(gè)體工商戶填寫《個(gè)體工商戶營業(yè)收入申報(bào)表》(見附件)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營業(yè)收入(包括開具發(fā)票金額和未開具發(fā)票金額)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將個(gè)體工商戶申報(bào)的營業(yè)收入與發(fā)票銷售情況進(jìn)行核對(duì)后，根據(jù)營業(yè)收入按3%個(gè)人所得稅征收率征收個(gè)人所得稅。
(京地稅法[2002]385號(hào))
注釋：詳見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收征管工作的公告》(北京市地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào))
自 2011年9月1日起取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一下調(diào)40%。〔即征收率調(diào)整為：3%×(1-40%)=1.8%〕
(北京市地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào))
一、調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收率
(一)對(duì)個(gè)人所得稅核定征收的個(gè)體工商戶，核定月經(jīng)營額在2萬元以下的，個(gè)人所得稅征收率為0%;核定月經(jīng)營額在2萬元(含)至5萬元之間的，對(duì)超過2萬元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個(gè)人所得稅;核定月經(jīng)營額在5萬元(含)至10萬元之間的，對(duì)超過2萬元以上的部分，按1%的核定征收率征收個(gè)人所得稅;核定月經(jīng)營額在10萬元(含)以上的，對(duì)超過2萬元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個(gè)人所得稅。
(二)對(duì)在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的個(gè)體工商戶，核定月經(jīng)營額在2萬元(含)以上的，對(duì)超過2萬元以上的部分，統(tǒng)一按0.4%的核定征收率征收個(gè)人所得稅。
(三)本次個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，對(duì)核定月經(jīng)營額2萬元以下的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再逐戶重新下發(fā)《核定定額通知書》。對(duì)于核定月經(jīng)營額2萬元(含)以上且月應(yīng)納稅額發(fā)生變化的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新下發(fā)《核定定額通知書》。
(五)對(duì)從事個(gè)體出租車運(yùn)營的個(gè)體工商戶暫按現(xiàn)行規(guī)定征收個(gè)人所得稅，不適用本公告。
北京2017個(gè)體工商戶納稅標(biāo)準(zhǔn)
新成立個(gè)體工商戶的稅務(wù)登記問題。以北京為例：
(一)在市場外從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶應(yīng)在取得工商部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定持以下資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記：
1.工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件一份;
2.個(gè)體工商戶本人的身份證明原件及復(fù)印件一份;
3.需使用地稅發(fā)票的個(gè)體工商戶，辦理稅務(wù)登記時(shí)還應(yīng)提供公章、財(cái)務(wù)章印模;
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)市場內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶在市局以正式通知明確前暫不辦理稅務(wù)登記。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本轄區(qū)內(nèi)市場情況建立個(gè)體工商戶稅源清冊(cè)，加強(qiáng)日常管理。
新設(shè)立個(gè)體工商戶的納稅核定問題
(一)新設(shè)立的個(gè)體工商戶應(yīng)持以下資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅核定手續(xù)：
1.北京市國家稅務(wù)局定期定額征收戶納稅核定書;
2.市場內(nèi)的個(gè)體工商戶，還應(yīng)提供工商營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件一份或相關(guān)證明材料;
3.市場外的個(gè)體工商戶，還應(yīng)提供房屋產(chǎn)權(quán)證或租賃協(xié)議原件及復(fù)印件一份或經(jīng)營用房的相關(guān)證明材料;
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
(二)各局可根據(jù)國家稅務(wù)局核定的納稅人月生產(chǎn)經(jīng)營收入或國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定的納稅人月生產(chǎn)經(jīng)營收入，核定納稅人應(yīng)繳納的地方各稅。
(三)市場外個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅和其他地方各稅按照現(xiàn)行政策進(jìn)行征收;市場內(nèi)個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅和其他地方各稅按照國家稅務(wù)局的原核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
(四)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅核定結(jié)果填寫《定期定額核定通知書》，并按照規(guī)定程序送達(dá)納稅人。
北京市稅收管理辦法
自2014年6月1日起，從事個(gè)體出租車運(yùn)營的個(gè)體工商戶雇傭的幫手，按每人每月10元的標(biāo)準(zhǔn)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由該個(gè)體工商戶按季代扣代繳。
(北京市地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))
二、對(duì)于實(shí)行按次繳納營業(yè)稅的納稅人，在到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)開具發(fā)票金額達(dá)到按次征收營業(yè)稅起征點(diǎn)的，按規(guī)定征收營業(yè)稅及附加稅費(fèi)，并對(duì)超過營業(yè)稅起征點(diǎn)以上的部分，按0.6%的征收率征收個(gè)人所得稅。
(北京市地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào))
從事建筑安裝業(yè)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)
建筑安裝業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。其從事建筑安裝業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅;以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。
從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個(gè)人所得稅，按年結(jié)算。一項(xiàng)工程跨年度作業(yè)的，應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個(gè)人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款，并在工程完工后按各年度工程完工量分?jǐn)偹貌⒔Y(jié)算稅款。
在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)帳簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指建筑安裝業(yè)工程作業(yè)所在地地方稅務(wù)局(分局、所)。
(國稅發(fā)[1996]127號(hào))
凡在本市從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人，應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊(cè)登記。對(duì)建筑安裝工程項(xiàng)目進(jìn)行承轉(zhuǎn)包的發(fā)包人，在發(fā)包給個(gè)人承包工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)在簽訂協(xié)議后三十日內(nèi)將承包的協(xié)議書、合同文本及有關(guān)資料提供給當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)，并對(duì)承包人的應(yīng)納稅款履行代扣代繳義務(wù)，對(duì)不提供有關(guān)資料的發(fā)包人按《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
按照國家稅務(wù)總局的文件精神，結(jié)合我市具體情況，對(duì)建筑安裝業(yè)征收個(gè)人所得稅實(shí)行定率征收年終匯算的辦法。即：單包工程(只包工不包料)按工程決算金額的0.5%計(jì)征;雙包工程(包工包料)按工程決算1%計(jì)征。年度終了后30日內(nèi)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)。
自2011年9月1日起征收率下調(diào)40%，即單包工程(只包工不包料)按工程決算金額的0.3%計(jì)征，雙包工程(包工包料)按工程決算金額的0.6%計(jì)征。
(北京市地方稅務(wù)局公告2011年第11號(hào))
對(duì)外地進(jìn)京從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)人員或承包人，亦按上款規(guī)定的征收率實(shí)行定率征收辦法。
實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅的承包人應(yīng)按月憑建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的實(shí)際收入金額或?qū)嶋H工程完工量預(yù)扣個(gè)人所得稅，工程竣工后按結(jié)算價(jià)款結(jié)清稅款。外地進(jìn)京從事建筑安裝工程作業(yè)的人員或承包人應(yīng)由市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)外地施工隊(duì)伍管理處開具建筑安裝業(yè)發(fā)票，并按所得金額依照規(guī)定的征收率計(jì)征代扣稅款。
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