倉庫租賃需要交房產稅嗎

倉庫租賃需要交房產稅嗎

　　學習啦小編在下文中為您就倉庫租賃需要交房產稅嗎作出解答，歡迎閱讀參考。

　　倉庫租賃需要交房產稅嗎

　　首先我們來看看倉儲租賃服務適用哪種稅種與稅率。

　　倉儲租賃服務和不動產租賃服務在稅種上的區別主要是流轉稅和房產稅的不同，流轉稅附加稅是隨流轉稅變動的，本文不作考慮，其他稅種如印花稅、企業所得稅兩者均相同。

　　(一) 流轉稅

　　營改增前，租賃業與倉儲業均屬“服務業”稅目，適用5%的營業稅稅率，兩者在流轉稅上稅負相同。

　　營改增后，倉儲業適用“物流輔助業”稅目，適用6%的增值稅稅率，對于小規模納稅人，則適用3%的征收率;不動產租賃目前仍適用5%的營業稅。

　　對于年倉儲營業額低于500萬元的小規模納稅人而言，無疑稅負是降低了，且低于不動產租賃業務的稅負;針對一般納稅人而言，倉儲業的成本構成主要為倉庫廠房的折舊費用、保管費用(人工成本)、低值易耗品等，能取得進項稅額的成本較少，稅負高低要根據可取得進項稅額的成本而定。就目前情況來看，稅負略高于租賃業。

　　(二) 房產稅

　　房產稅有兩種不同的繳納方式，即按房產原值繳納方式及按租金收入繳納的方式。根據房產稅暫行條例，對于房產租賃的，房產稅按房產租金收入計算繳納，稅率為12%;而對于自用房產提供倉儲服務的，房產稅應按照房產原值減除30%后的余值計算，稅率為1.2%。

　　租賃業與倉儲業稅負比較

　　對擁有倉庫、貨場的納稅人，將場地用于租賃還是倉儲稅負有所不同。

　　例如，甲企業在北京擁有一處庫房，房屋原值5000萬元，將其租給乙企業作倉庫使用，年租金500萬元。則甲企業年應納營業稅=500*5%=25萬元，房產稅500*12%=60萬元。

　　甲企業若與乙企業改為簽訂倉儲合同，并提供保管服務，年倉儲費用500萬元，如甲企業為小規模納稅人，則甲企業年應納增值稅=500/(1 3%)*3%=14.56萬元，房產稅=5000*(1-30%)*1.2%=42萬元。

　　可見，此種情況下，倉儲服務下的增值稅和房產稅均低于租賃服務。

　　為便于進一步比較得出結論，我們對租賃業務與倉儲業務進行稅負平衡點分析。假設A為年租賃(倉儲)營業額，B為倉儲業務可取得的進項稅額，C為房屋原值。

　　(一)流轉稅稅負平衡點

　　1、當企業為小規模納稅人時：

　　營業稅稅負5%大于增值稅稅負2.91[3%/(1 3%)]，即倉儲業務的增值稅稅負低于租賃業務。

　　2、當企業為一般納稅人時：

　　A*5%=A/(1 6%)*6%-B B/A=0.66%，即當進項稅額/年營業額大于0.66%時，倉儲業務的增值稅稅負低，相反，則租賃服務的營業稅稅負低。

　　(二)房產稅稅負平衡點

　　A*12%=C*(1-30%)*1.2% A/C=7%，即當年營業額小于房產原值的7%時，租賃業務的房產稅稅負低于倉儲業務。

　　需要提醒的是，不動產租賃業務隨著營改增業務的全面展開，也將在十二五規劃前即2015年底納入營改增范疇，界時，倉儲業與不動產租賃業務的流轉稅將全部征收增值稅，但不動產租賃業務稅率尚不確定。