編制記賬憑證的流程

編制記賬憑證的流程

　　關于編制記賬憑證的流程的詳細內容，學習啦小編為你進行下文的整理匯總。

　　編制記賬憑證的方法匯總解析

　　一、匯總收款憑證的編制

　　匯總收款憑證，是按現金科目、銀行存款科目的借方分別設置，定期(如5天或10天)將這一期間內的全部現金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。登記總分類賬時，應根據匯總收款憑證上的合計數，記入“現金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據匯總收款憑證上各貸方科目的合計數分別記入有關總分類賬戶的貸方。

　　二、匯總付款憑證的編制

　　匯總付款憑證，是按現金科目、銀行存款科目的貸方分別設置，定期(如5天或10天)將這一期間內的全部現金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。月終時，結算出匯總付款憑證的合計數，據以登記總分類賬。登記總分類賬時，根據匯總付款憑證的合計數，記入“現金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方;根據匯總付款憑證內各借方科目的合計數記入相應總分類賬戶的借方。

　　三、匯總轉賬憑證的編制

　　匯總轉賬憑證，習慣上，按照貸方科目設置，通常是按照除“現金”、“銀行存款”以外的每一科目的貸方分別設置，定期將這一期間內的全部轉賬憑證，按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。

　　四、匯總記賬憑證的基本格式要求

　　編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。

　　編制轉賬憑證時，為了避免匯總時出現重匯和漏匯，只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應來填制，而不能以幾個貸方科目同一個借方科目相對應來填制。

　　編制記賬憑證的要求

　　(1)填制記賬憑證時,應當對記賬憑證連續編號.編號有多種方法,根據業務需要,可以分為現金收付、銀行存款收付、轉賬業務三類編號;也可以按收、付、轉三類編號;業務比較簡單的也可以使用通用記賬憑證.無論采用哪一類編號方法,都應當按月順序編號,即每月從第1號開始,順序編至月末.一筆經濟業務需要填制二張以上記賬憑證的,可以采用分數編號法編制,如5號記賬憑證需要填制三張記賬憑證即可編成5-1/3號.

　　(2)記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根據若干張同類原始憑證匯總填制.但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上.否則,經濟業務的具體內容不清,難以填寫摘要,會計科目因沒有明確的對應關系而看不清經濟業務的來龍去脈.這樣填制記賬憑證不僅憑證本身記錄不清楚,也容易造成會計賬簿記錄的錯誤,給記賬、算賬、查賬人員帶來困難.

　　(3)出結賬和更正的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證,并注明原始憑證的張數.記賬憑證的內容必須和原始憑證的內容一致.

　　(4)與其他單位共同分擔費用的情況下,保存原始憑證的主辦單位應當給其他應負擔部分費用的單位開具原始憑證分割單,以證明支出了費用.分割單的內容包括:憑證名稱,填制憑證的日期,填制憑證單位名稱或填制人姓名,經辦人員的簽名或蓋章,接受憑證單位名稱或填制人姓名,經濟內容,數量、單價、金額和費用分攤情況等.

　　(5)如果在填制記賬憑證時發生錯誤的,可以采用紅字注銷法進行更正,如果會計科目沒有沒有錯誤,只是金額錯誤,可以將正確數字和錯誤數字之間的差額,另編一張調整的記賬憑證.

　　(6)記賬憑證填制完經濟事項后,如有空行,應當自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷.這樣做的目的是堵塞漏洞,嚴密會計手續.

　　(7)實行會計電算化的單位,對于機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求,打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人印章或簽字,以加強審核,明確責任.