稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

　　世界范圍內(nèi)大致形成了三種不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式,即財(cái)稅完全獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式、財(cái)稅完全同意的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式和財(cái)稅相互協(xié)調(diào)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。接下來請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程。

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程

　　1. 增值稅

　　(1)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票

　　①收到責(zé)任會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行審核，是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

　　②對(duì)審核無誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián)網(wǎng)自行認(rèn)證，到月末如有未及時(shí)認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證; 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報(bào)系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對(duì)。

　　③月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。

　　注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

　　(2)抄稅

　　目的：檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

　　每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。

　　抄稅所需資料：

　　①IC 卡

　　②月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　③如果申報(bào)月份開具過銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。

　　(3)調(diào)整項(xiàng)目(免抵退稅)

　　①報(bào)關(guān)員提交進(jìn)出口報(bào)關(guān)單，將報(bào)關(guān)單錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)

　　②計(jì)算出口項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額

　　③計(jì)算直接出口應(yīng)繳稅額

　　(4)報(bào)稅：

　　①將專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項(xiàng)發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)。

　　②錄入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。

　　③錄入會(huì)計(jì)報(bào)表

　　④生成電子申報(bào)盤

　　⑤根據(jù)申報(bào)系的報(bào)表清單，打印納稅申報(bào)表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章，企業(yè)法人代表印章。

　　⑥攜上述資料到國稅辦稅大廳進(jìn)得申報(bào)

　　注意事項(xiàng)：

　　①每月在報(bào)稅期(一般為月初15 日前，遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。

　　②扣繳稅款的銀行帳號(hào)必須有足夠的余額以備扣繳。

　　(5)賬務(wù)處理：

　　申報(bào)完成后，取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金

　　貸：銀行存款

　　(6) 申報(bào)重點(diǎn)稅源

　　國家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。

　　申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：

　　①企業(yè)信息表

　　②企業(yè)稅務(wù)表

　　③企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

　　④企業(yè)財(cái)務(wù)表(季度申報(bào))

　　⑤企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告

　　以上報(bào)表填寫完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報(bào)盤發(fā)送到稅源一科。

　　(6)領(lǐng)購發(fā)票

　　企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理，具體所需資料如下：

　　①企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿

　　②IC 卡

　　③未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單

　　④作廢發(fā)票

　　⑤出口發(fā)票存銀聯(lián)

　　⑥填寫企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。

　　注意事項(xiàng)：

　　① 企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

　　② 要妥善保管發(fā)票并且依法使用。

　　(7)申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票通知單

　　由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認(rèn)證等情況需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。

　　開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下：

　　①開具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單(加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式兩份)

　　②企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(qǐng)(加蓋企業(yè)公章，一份)

　　③需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無誤印章一份)

　　④開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份)

　　⑤購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章，一份)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。

　　注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。

　　2. 企業(yè)所得稅

　　公司從2009年始評(píng)為高新科技企業(yè),稅率從22%降為15%,有效期三年

　　具體操作流程：

　　(1) 第季度末總賬會(huì)計(jì)根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計(jì)提企業(yè)所得稅。

　　(2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)行預(yù)繳

　　(3) 取得銀行扣款水單，作如下憑證：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3. 代扣代繳個(gè)人所得稅

　　每月申報(bào)繳納

　　(1) 人事部門提供工資發(fā)放資料(用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù))

　　(2) 將數(shù)據(jù)錄入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)。

　　(3) 整理后生成申報(bào)盤

　　(4) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線上傳申報(bào)盤。

　　(5) 信息反饋申報(bào)成功

　　(6) 在線扣款

　　(7) 帳務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4. 堤圍費(fèi)

　　每月申報(bào)繳納

　　(1)堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)算公式=按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷售額或營業(yè)額×適用征收率 (稅率7/1000)

　　(2)登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線申報(bào)。

　　(3)我公司上限為15000元人民幣，申報(bào)時(shí)調(diào)整扣減額。

　　(4)扣款后的帳務(wù)處理：

　　借：營業(yè)稅金及附加—堤圍費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　5. 房產(chǎn)稅及土地使用稅

　　每半年申報(bào)繳納一次

　　(1)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

　　珠海企業(yè)扣除比例為30%

　　(2)房產(chǎn)稅從租計(jì)征的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=租金收入×12%

　　(3)土地使用稅稅額計(jì)算 :

　　應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

　　我司屬三級(jí)工業(yè)用地，單位稅額為2.5元/每平方米。

　　(4)應(yīng)納稅額計(jì)算完成，填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。

　　(5)帳務(wù)處理：

　　預(yù)提：借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅

　　借：管理費(fèi)用—稅金—土地使用稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

　　扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　6. 印花稅

　　年度申報(bào)繳納

　　(1)應(yīng)納稅憑證

　　①購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　③營業(yè)賬簿;

　　④權(quán)利、許可證照;

　　⑤經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　(2)根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　(3)填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。

　　(4)帳務(wù)處理：

　　預(yù)提：借：管理費(fèi)用—稅金—印花稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款

　　7. 進(jìn)口付匯核銷

　　(1) 銀行付匯后退回“對(duì)外付款/承兌通知書申報(bào)聯(lián)”簡稱申報(bào)聯(lián)。

　　(2) 報(bào)關(guān)員提交的“中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”，簡稱付匯聯(lián)。

　　(3) 申報(bào)聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對(duì)相符。

　　(4) 填制貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表，加蓋公單。

　　(5) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線交單。

　　(6) 上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

　　(7) 5個(gè)工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。

　　(8) 歸檔保管。

　　8. 出口收匯核銷

　　(1) 憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線申請(qǐng)出口收匯核銷單(簡稱核銷單)。

　　(2) 憑身份證、電子口岸IC卡、填制正確的“出口收匯核銷單申領(lǐng)記錄卡”，到外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

　　(3) 領(lǐng)回核銷單，憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線辦理口岸備案。

　　(4) 簽交給報(bào)關(guān)員。

　　(5) 報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)出口后，提交核銷單附報(bào)關(guān)單。

　　(6) 銷售會(huì)計(jì)提交已開具的“廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián)：外匯管理局存查聯(lián)”。簡稱發(fā)票。

　　(7) 銀行收貨款，出具“出口核銷專用聯(lián)”。

　　(8) 核銷單、報(bào)關(guān)單、發(fā)票、出口核銷專用聯(lián)四者核對(duì)相符。

　　(9) 登錄外匯管理局出口收匯核銷系統(tǒng)，匯集上述四項(xiàng)資料，對(duì)碰一致，生成申報(bào)文件。

　　(10)上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

　　(11) 5個(gè)工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。

　　(12) 歸檔保管。

點(diǎn)擊下頁還有更多>>>稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程