出口退稅操作明細流程
出口退稅是對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅和消費稅,是國家鼓勵出口政策的一項重要內容,對國家的外貿發展起著舉足輕重的作用。接下來請欣賞學習啦小編給大家網絡收集整理的出口退稅操作明細流程。
出口退稅操作明細流程
1、報關單向海關購買取得，出口貨物紙質報關單為一式六聯，分別是：海關作業聯、海關留存聯、企業留存聯、海關核銷聯、證明聯(出口結匯用)、證明聯(出口退稅用)。報關并經海關簽證后退回出口企業兩聯—出口結匯聯(白色)和退稅證明聯(黃色)。
報關單須在90天內申報出口退稅,否則會計賬務上按出口轉內銷處理。
2、核銷單向外匯管理局取得，“出口收匯核銷單”指由國家外匯管理局制發，核銷單為一張三聯式，核銷單左第一聯存根外匯管理局存，中第二聯核銷后企業留存，右第三聯核銷后撕下來做出口退稅聯報稅務局使用。出口單位和受托行及解付行填寫，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。先進入出口收匯/核銷單申領，申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。(附:1. 進入中國電子口岸，點擊出口收匯，選擇企業交單，輸入核銷單號，選擇交單，報送到外管局， 退出界面。2. 進入出口退稅，選擇數據報送，輸入相應的報關單號，選擇要報送的數據，報送到國稅局。 這是一般出口在電子口岸基本的操作流程)。
出口收付匯核銷單規定“核銷日期”一般不超過出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的“出口日期”180天(遠期結匯除外)。
3、出口貨物退稅的流程,出口貨物的退稅申請。出口貨物在報關出口并在財務上做銷售處理以及經過退稅機關的退稅鑒定的基礎上，出口企業按退稅期限，可按照“出口退稅申報系統”的要求生成《出口貨物退稅進貨憑證申報表》、《出口貨物退稅申報明細表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報表》，連同有關退稅憑證及申報數據，向稅務機關提出申請退稅。
出口退稅的主要條件
(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。
之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現未征不退的原則。
(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。
(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退(免)稅。
(4)必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。
國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。
出口退稅的主要范圍
(一)下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：
l、有出口經營權的內(外)資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;
2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物;
3、生產企業(無進出口權)委托外貿企業代理出口的自產貨物;
4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物;
5、下列特定企業(不限于是否有出口經營權)出口的貨物;
(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;
(2)對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物;
(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;
(4)企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;
(5)援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;
(6)外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備;
(7)利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品;
(8)境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件;
(9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。
以上“出口”是指報關離境，退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退(免)稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
(二)一般退免稅貨物應具備的條件
1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;
2、必須報關離境，對出口到出口加工區貨物也視同報關離境;
3、必須在財務上做銷售;
4、必須收匯并已核銷。
(三)下列出口貨物，免征增值稅、消費稅
1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;
2、避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅;
3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅;
4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。
5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。
6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物;
(四)下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅
1、屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;
2、外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的，免稅但不予退稅。
4、外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。
(五)除經批準屬于進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物;
2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;
3、生產企業自營或委托出口的非自產貨物。
國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。
(六)貿易方式與出口退(免)稅
出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補償貿易(現已取消)，對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退(免)稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致;來料加工免稅。
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