關于稅收的新政策
關于稅收的新政策
現在有什么是關于稅收的新政策?哪些是需要特別注意的?今天學習啦小編整理了關于稅收的新政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
關于稅收的新政策
稅收的新政策原則
稅收對經濟的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經濟發展提必要的公共商品，建立正常的生產關系，為社會經濟發展創造良好的環境。其次，稅收對社會生產、分配、交換和消費直接產生影響。理想的稅收政策應該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經濟產生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：
1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進經濟發展。經濟是基礎，只有經濟發展了，才可能有穩定充足的財源。制定稅收政策的出發點應當有利于生產的發展，促進經濟的繁榮。在生產發展、經濟繁榮的條件下，從實際出發，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負擔水平。既保證財政上的需要，又有利于經濟的發展。既不能一味地強調“保稅”而不顧經濟的發展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經濟發展”，而不注重社會公共事業的建設和經濟的長遠發展。
2、稅收政策要有利于建立社會主義市場經濟體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環境的形成，就要堅持公平稅負的原則;結合財政政策的實施，要有利于對經濟宏觀總量的調節;要有利于多種經濟成分和多種經營方式的公平競爭和發展;還要有利于產業結構的優化。
3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎上，有利于企業建立現代企業制度。做到產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學，實現自主經營、自負盈虧、自我積累和自我發展，形成真正的獨立的經濟實體，以便進入市場，在競爭中求生存和發展。
稅收的新政策
一、金融業增值稅納稅人
在中華人民共和國境內銷售金融服務的單位和個人,為金融業增值稅納稅人,自2016年5月1日起應當繳納增值稅,不繳納營業稅.
金融業增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人.應稅行為的年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人.
二、金融業增值稅征稅范圍
金融服務,是指經營金融保險的業務活動.包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓.
三、金融業增值稅銷售額和銷項稅額
(一)金融業銷售額.主要指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用.
(二)金融業銷項稅額.銷項稅額是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額.
銷項稅額=銷售額×稅率.
納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務、服務或者不動產,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.
四、金融業進項稅額
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額.金融業一般納稅人為經營活動而購買的貨物、服務、無形資產、不動產,符合規定的,允許按增值稅專用發票等扣稅憑證上注明的稅額抵扣進項.
增值稅扣稅憑證包括:增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票(購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外)、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產自稅務機關取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證.
五、金融業增值稅應納稅額的計算
增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法兩種,一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法,小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法.
(一)一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額.
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額一般計稅方法的銷售額不含銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的,按下列公式換算為不含稅銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣.
(二)簡易計稅方法的應納稅額,是指按照
銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.
應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)六、金融業增值稅優惠政策
(一)以下利息收入免征增值稅:
1.2016年12月31日前,金融機構農戶小額貸款.
2.國家助學貸款.
3.國債、地方政府債.
4.人民銀行對金融機構的貸款.
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款.
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款.
7.統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息.
(二)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務免征增值稅.
(三)下列金融商品轉讓收入免征增值稅:1.合格境外投資者(qfii)委托境內公司在
我國從事證券買賣業務.
2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股.
3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內地基金份額.
4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券.
5.個人從事金融商品轉讓業務.
(四)金融同業往來利息收入免征增值稅:1.金融機構與人民銀行所發生的資金往來業務.包括人民銀行對一般金融機構貸款,以及人民銀行對商業銀行的再貼現等.
2.銀行聯行往來業務.同一銀行系統內部不同行、處之間所發生的資金賬務往來業務.
3.金融機構間的資金往來業務.是指經人民銀行批準,進入全國銀行間同業拆借市場的金融機構之間通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為.
4.金融機構之間開展的轉貼現業務.
(五)符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅.
(六)經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策.
(七)金融企業發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅.
(八)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務,且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的,免征增值稅.
(九)下列保險項目免征增值稅:
1.保險公司開辦的一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險以及保險期間為一年期及以上的健康保險.
2.為出口貨物提供的保險服務,包括出口貨物保險和出口信用保險.
3.農牧保險,是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務;相關技術培訓,是指為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務.
七、金融業增值稅發票開具(一)納稅人使用發票種類
1.一般納稅人使用發票種類:增值稅專用發票、增值稅普通發票、定額發票;
2.小規模納稅人使用發票種類:增值稅普通發票、定額發票.
(二)發票開具
1.不得開具增值稅專用發票的情形
(1)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產.
(2)適用免征增值稅規定的應稅行為.(3)轉讓金融商品.2.發票作廢與退回
(1)專用發票作廢.增值稅納稅人在開具發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯符合作廢條件的,按作廢處理.
(2)發票退回.納稅人領用發票后,發現發票印制質量問題或發放錯誤、領票信息電子數據丟失、稅控設備故障等情況,需將已領未用空白發票退回的,應到主管國稅機關辦理發票退回.
3.紅字專用發票開具
納稅人發生應稅行為,開具增值稅專用發票后,發生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票.未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額.
(三)發票認證
增值稅專用發票遵循"當月認證,當月抵扣"的原則.增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的專用發票、機動車銷售統一發票抵扣聯,應在規定期限(180天)內認證.
1.發票認證.納稅人攜帶專用發票抵扣聯,到稅務機關辦稅服務廳申報征收窗口進行認證,或者利用網上認證系統,自行掃描認證.
2.取消認證.納稅信用a級、b級納稅人取得增值稅發票管理新系統開具的專用發票,可不再進行掃描認證,通過登錄湖北省增值稅發票查詢平臺(地址為https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn),查詢、勾選確認增值稅發票信息,申報抵扣進項稅額.
八、金融業增值稅納稅申報(一)納稅期限
金融業的小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社,增值稅以1個季度為納稅期限.其他金融業納稅人增值稅的納稅期限為1個月.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅.
(二)匯總申報納稅
我省經營規模較大的銀行、保險等金融企業,可選擇按"統一計算、匯總申報、分別納稅"的征管方式,實行總分支機構匯總核算增值稅.
1.金融企業所屬各縣(市、區)分支機構按全省統一的方法當地繳納增值稅.一個縣(市、區)內有多個分支機構的,由省公司指定一個為增值稅納稅主體.各縣(市、區)分支機構統一登記為增值稅一般納稅人.
2.省級金融企業按期匯總全省所有分支機構的銷項稅和進項稅額,計算應納稅額,抵減各分支機構已繳稅額后,在總機構所在地申報納稅.