小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策

小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策

　　小規(guī)模企業(yè)的營業(yè)稅也很受到關(guān)注，現(xiàn)在有什么是關(guān)于小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅附加的優(yōu)惠政策呢？今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅的知識分享給大家，一起來看看吧！

　　小規(guī)模企業(yè)營業(yè)稅及附加優(yōu)惠政策

　　1、目前對小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定：自2013年8月1日起(稅款所屬期)，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

　　企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位，包括分支機(jī)構(gòu)。

　　2、月銷售(營業(yè))額不超過2萬元怎么理解?

　　營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額(含免稅項目營業(yè)額)，營業(yè)稅差額征收的為扣除減除項目后的計稅營業(yè)額。月營業(yè)額不超過2萬元的營業(yè)稅納稅人均適用52號文件，不受經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況：

　　(1)按月申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的月營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的。

　　(2)按季申報營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位，從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的; 2013年10月按季申報的納稅人涉及7、8、9三個月合并申報，由于本項政策從2013年8月1日起執(zhí)行，所以享受期限只有兩個月，按季暫免征收營業(yè)稅的營業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)為4萬元;

　　(3)納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，其中月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。

　　(4)按次申報納稅的納稅人，不能享受52號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　3、我是增值稅(營業(yè)稅)納稅人，該優(yōu)惠政策對我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎?

　　財稅〔2013〕52號文規(guī)定，對于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人，且月銷售額不超過2萬元的才可免征增值稅;而營業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月營業(yè)額不超過2萬元，不分規(guī)模行業(yè)均可免征營業(yè)稅。52號文件中所述小微企業(yè)不等同于《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)所述的小型微型企業(yè)。

　　4、我是增值稅小規(guī)模納稅人，同時兼營營業(yè)稅項目，應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策?

　　增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的，暫免征收營業(yè)稅。

　　5、我是從事旅游業(yè)的營業(yè)稅納稅人，月營業(yè)額應(yīng)如何確定?

　　財稅〔2013〕52號文中所說的月營業(yè)額是指計稅營業(yè)額。因此對于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　6、某小學(xué)將部分門面出租，月租金收入不超過2萬元的能享受該優(yōu)惠政策嗎?

　　營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額包括所有營業(yè)稅項目的營業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月營業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營業(yè)額計算，未超過2萬元的可享受該優(yōu)惠政策。

　　7、關(guān)于房屋租賃如何適用財稅2013(52)號文?對企業(yè)或單位出租房屋月收入在2萬元以下開具房屋租賃業(yè)發(fā)票如何征稅?

　　在可以確定該企業(yè)或非企業(yè)性單位的月營業(yè)額(包括房屋租賃收入在內(nèi))不超過2萬元的情況下，可以適用財稅【2013】52號文件規(guī)定，免征房屋租賃的營業(yè)稅及按已交營業(yè)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等地方稅費(fèi)，其他稅費(fèi)按《省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的公告》(鄂地稅規(guī)〔2011〕3號)的規(guī)定征收;月營業(yè)額超過2萬元的，仍按照規(guī)定稅率征收。

　　8、分支機(jī)構(gòu)可以享受該政策嗎?

　　分支機(jī)構(gòu)屬于享受優(yōu)惠的范圍。

　　9、適用該優(yōu)惠政策的營業(yè)稅納稅人是否包括外來辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人?

　　辦理了報驗登記的建筑業(yè)納稅人，其在項目地月營業(yè)額不超過2萬元的，暫免征營業(yè)稅。

　　10、未辦理稅務(wù)登記的臨時納稅人能享受這項優(yōu)惠嗎?

　　對于未辦理稅務(wù)登記或報驗登記的納稅人(如外來建筑業(yè)納稅人)，因此類納稅人申報方式為按次申報，無法核實(shí)其月營業(yè)額是否未超過2萬元，故不能享受財稅[2013]52號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

　　11、符合條件的納稅人如何進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報?

　　符合52號文件規(guī)定應(yīng)享受暫免征收營業(yè)稅的納稅人，無需事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案或?qū)徟０聪铝幸筮M(jìn)行免稅申報。

　　納稅申報路徑：實(shí)行前臺上門申報的，前臺受理人員可在“綜合納稅申報表”的“抵扣稅(費(fèi))額”選項中錄入減免金額，進(jìn)行零申報;實(shí)行網(wǎng)上申報的，納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中可分別選擇“營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報表”和“行業(yè)營業(yè)稅申報表”，選擇“營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報表”的，可在“應(yīng)稅減除項目金額”項目中輸入減免額，進(jìn)行零申報，選擇“行業(yè)營業(yè)稅申報表”的，可在“減除項目金額”中輸入減免額，進(jìn)行零申報。

　　12、物業(yè)管理公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時，往往是一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi)，這樣在收取的當(dāng)月收取金額就超過了2萬元，但是在其他的月份又沒有收入或者是收入很少。請問：這類情況能否按月分?jǐn)偽飿I(yè)管理收入?能否按照小微企業(yè)享受營業(yè)稅的減免?

　　物業(yè)公司收取物業(yè)管理應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認(rèn)營業(yè)收入，按月申報。月申報額超過2萬元正常納稅,不超過2萬元的可享受小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策。為加強(qiáng)物業(yè)公司稅收管理，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用種類，只允許領(lǐng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票或稅控發(fā)票，特殊情況(如停車費(fèi))經(jīng)審批可領(lǐng)用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票。物業(yè)公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時，一次性收取一個季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi)，當(dāng)月開具發(fā)票金額超過2萬，但按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟疆?dāng)月營業(yè)額不超過2萬元的，網(wǎng)絡(luò)及稅控發(fā)票比對應(yīng)做通過處理。

　　13、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行減免稅后續(xù)管理?

　　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月登記減免稅臺賬，并加強(qiáng)減免稅后續(xù)管理，及時審核納稅人申報的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，如發(fā)現(xiàn)納稅人有分解、轉(zhuǎn)移收入調(diào)整月營業(yè)額而違規(guī)享受減免優(yōu)惠的現(xiàn)象，應(yīng)及時追征稅款并按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　14、應(yīng)享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的如何處理?

　　對符合52號文件優(yōu)惠條件的納稅人多繳的營業(yè)稅及附加，可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請退稅或抵減以后應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加。

　　納稅人申請退稅時應(yīng)提供以下資料

　　1.《退稅申請表》，填寫內(nèi)容包括納稅人名稱、流水號、開戶銀行、賬號、退稅(費(fèi))種、 退稅(費(fèi))款所屬時間、退稅(費(fèi))款繳納時間、金額、申請退稅理由、 經(jīng)辦人簽字和聯(lián)系電話，非個體納稅人需加蓋本單位公章或財務(wù)章。

　　2.《稅務(wù)事項通知書》(誤收退稅)或由主管地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一制作的《誤收應(yīng)退(抵)稅費(fèi)清單》。

　　3.稅務(wù)登記證、 組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證和法人身份證等相關(guān)退稅(費(fèi))資料的復(fù)印件。

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