小微企業所得稅率的最新規定
小微企業所得稅率的最新規定
小微企業是促創業、保就業、活躍市場的生力軍。現在有什么是關于小微企業的所得稅的政策嗎？小微企業所得稅稅率怎么算的呢？今天學習啦小編整理了小微企業所得稅率分享給大家，歡迎閱讀！
小微企業所得稅率
在中國，小微企業是促創業、保就業、活躍市場的生力軍。財政部、國稅總局日前發布通知，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
此前，享受減半征稅的企業年應納稅所得額標準是6萬元。這預示著，將有更多小微企業得到稅收優惠。
這項政策的推出此前已有鋪墊。今年全國“兩會”期間，政府工作報告中提出，將進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔。此后，國稅總局局長王軍表示，目前直接從稅收優惠中受益的小微企業已近1000萬戶次，其中一大優惠是對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業，其所得按50%計入應納稅所得額后征收企業所得稅。
王軍還說，今年將有更多的小微企業獲得稅收優惠支持，其中一項就是，政府工作報告中提出的進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，稅務總局將與財政部一起研究繼續加大小微企業稅收扶持力度的政策措施，如適時適當擴大小型微利企業所得稅優惠政策的適用范圍。
近日召開的國務院常務會議決定，將小微企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍的上限，由年應納稅所得額6萬元進一步較大幅度提高，并將政策截止期限延長至2016年底。
該項政策是在經濟增長放緩，小微企業發展面臨困境的背景下施行的。國家工商總局近日發布的《全國小微企業發展報告》顯示，小微企業已成為國民經濟重要支柱和吸納新增就業主渠道，但也存在著兩極分化嚴重、產業升級困難等突出問題，特別是大多集中于以資源開發型、產品初加工型、服務低層次型為主的傳統行業，呈現出“鋤頭與衛星齊飛、高端與低端并存”的現象。
報告稱，近年來受經濟增速放緩等因素影響，小微企業發展緩慢，只有12%的小微企業表示營業額保持了快速或高速增長，近50%的小微企業反映市場需求不足、產品銷售困難，近60%的小微企業反映市場競爭壓力加大。可以看出，相當數量的小微企業轉型升級較為困難。
據統計，中國小微企業數量已達1169.87萬戶，占企業總數的76.5%。
這也是近年來國務院第二次提升小微企業所得稅優惠上限。三年前的2011年，國務院就提出對年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業，其所得按50%計入應納稅所得額。
該優惠政策的適用范圍是從3萬元提高到6萬元。此次將上限提高至10萬元，以年應納稅所得額8萬元為例，如某企業原來需繳納1.6萬元(8萬×優惠稅率20%)企業所得稅，優惠后只需繳納8000元(8萬×50%×優惠稅率20%)，一年可以少繳8000元。
8月，財稅部門曾推出一項小微企業稅收優惠政策，但施行以來飽受爭議。按照財政部和國稅總局的規定，從8月1日起，小微企業中月銷售額或營業額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅。由于符合條件的小微企業數量較少，政策覆蓋面有限，因此該政策的含金量并不高。財稅專家表示，根據小微企業的實際情況測算，該項政策的象征意義大于實際意義，能享受減免稅的小微企業可能還達不到600萬戶。
相對來說，此次提高減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍上限的政策含金量更高，企業能得到更多實惠。
針對小微企業松綁，近年來國家相繼出臺了一些稅收優惠政策。比如，自2012年至2015年，對年應納稅所得額6萬元及以下的小型微利企業，其所得稅按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;提高增值稅和營業稅的起征點，增值稅和營業稅的起征點月銷售額提高到5000元-2萬元;2011年起至2014年，免征金融機構對小微企業貸款印花稅;小微企業繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可按有關規定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。另外，目前正在推進的營業稅改征增值稅改革試點，在一定程度上也使小微企業稅負有所下降。
不過，有關政府部門曾針對小微企業稅收優惠政策展開過一次調查，調查結果顯示，一些小微企業還是享受不到優惠。
一些企業受財務制度不健全的影響無法享受政策。由于建賬成本較高，小微企業尤其是微型企業經營利潤薄弱，大部分小微企業財務制度不健全。而按照政策規定，它們不屬于增值稅減免政策享受范圍，而核定征收企業所得稅的也不能享受任何企業所得稅優惠政策。
另外，政策門檻過高也“絆住”了小微企業的腳。《企業所得稅法》對小微企業有嚴格的規模核定標準，把很多本該享受政策的小微企業排除在外。高新企業認定、研發費用加計扣除優惠設定標準過高，對規模小、成本低的小微企業來說高不可攀。
還有些企業主動放棄了享受政策的權利，原因包括政策優惠力度較小，對小微企業經營影響不大，申請程序復雜，企業辦稅成本過高等。
小微企業所得稅率和凈資產收益率的關系
因為凈資產收益率的分子是凈利潤即稅后利潤，因此，所得稅率的變動必然引起凈資產收益率的變動。通常.所得稅率提高，凈資產收益率下降;反之，則凈資產收益率上升。
下式可反映出凈資產收益率與各影響因素之間的關系：
凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產
=(息稅前利潤-負債×負債利息率)×(1-所得稅率)/凈資產
=(總資產×總資產報酬率-負債×負債利息率)×(1-所得稅率)/凈資產
=(總資產報酬率+總資產報酬率×負債/凈資產-負債利息率×負債/凈資產)×(1-所得稅率)
=[總資產報酬率+(總資產報酬率-負債利息率)×負債/凈資產]×(1-所得稅率)
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