小微企業所得稅優惠新政策

小微企業所得稅優惠新政策

　　現在有出臺了什么關于所得稅的優惠政策嗎?今天學習啦小編整理了小微企業所得稅優惠新政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業所得稅優惠新政策

　　一、什么是小型微利企業?

　　企業所得稅優惠政策中所謂的小型微利企業是指按企業所得稅法規定，從事國家非限制和禁止行業(可參考國家發改委發布的《產業結構調整指導目錄(2011)》【國家發展改革委2013年第21號令】)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。小型微利企業的判定條件，不是企業利潤總額，而是所屬行業、當年資產總額、從業人數和年度應納稅所得額等有關指標。

　　企業所得稅優惠政策中的小型微利企業與《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)所規定的小型和微型企業之間的區別：首先是適用對象不同。小型微型企業的適用范圍除一般企業外，還包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微型企業的劃分指標包括多個行業從業人員、營業收入、資產總額的不同標準。

　　二、新政策的主要內容是什么?

　　財稅〔2014〕34號文件的主要內容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減半計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說納稅人可享受所得減半和低稅率兩個優惠。

　　國家稅務總局公告2014年第23號的主要內容是：符合小型微利企業條件的核定征收企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策。小型微利企業在預繳和年度匯算清繳時，無需稅務機關審核批準，自行享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　三、如何申請小型微利企業減免稅?

　　小型微利企業所得稅優惠實行備案管理，遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續，將事前備案改為事后備案。納稅人在預繳申報時可對照規定自行判定是否符合條件，自主進行納稅申報。匯算清繳年度申報時，以納稅申報表主表和《附表五稅收優惠明細表》中應納稅所得額、從業人數、資產總額和所屬行業欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報送的其他資料。

　　四、小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

　　符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。具體如下：

　　(一)對查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;

　　(二)對定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(三)對本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

　　五、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策需注意什么?

　　一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，在年度匯算清繳時統一計算享受。

　　二是對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。

　　六、定額征稅的小型微利企業如何享受優惠?

　　《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)規定，定額征稅的小型微利企業同樣可以享受優惠政策。主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

　　七、小型微利企業的從業人數如何計算?

　　根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規定，小型微利企業的從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和,按企業全年月平均值確定,具體計算公式是:

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中間開業或者終止經營活動的企業,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　小微企業：所得稅優惠政策

　　1.固定資產加速折舊稅收新政策規定哪六大行業、四個領域的固定資產可以加速折舊?

　　對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業(以下簡稱六大行業)的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業(以下簡稱四個領域)，2015年1月1日后新購進的固定資產，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

　　2.一般企業在2014年1月1日后購進用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，是如何規定的?

　　對六個行業的小型微利企業2014年1月1日后和四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　3.企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，如何處理?

　　對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。