小微企業營業稅的優惠政策
小微企業營業稅的優惠政策
小微企業越來越多，帶動部分人的就業，緩解了社會壓力，那么關于營業稅的優惠有什么呢?今天學習啦小編整理了小微企業營業稅的優惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業營業稅的優惠政策
1.小微企業營業稅優惠政策何時開始執行?
答：自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元(季營業額不超過6萬元)的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
對月營業額2萬元至3萬元(季營業額6萬元至9萬元)的營業稅納稅人，免征營業稅。
2.小微企業營業稅優惠政策是否僅適用于小型微型企業?
答：不是。凡是月營業額不超過3萬元(以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人季營業額不超過9萬元)的營業稅納稅人(包括單位、自然人及個體工商戶)，均可享受小微企業免征營業稅優惠政策。
享受小微企業營業稅優惠政策的對象，不同于國家工業和信息化部等相關部委印發《中小企業劃型標準》中的小型、微型企業，也不同于企業所得稅相關政策規定的小型微利企業。不管企業大小，不分企業單位或機關、社會團體、事業單位，只要單位或個人某月“月營業額”不超過3萬元(按季納稅為季營業額9萬元)，按規定就可享受免征該月(季)應納的營業稅。
3.某家企業一個月內從事多種營業稅應稅勞務，可分別享受優惠政策嗎?
答：納稅人一個月內同時從事多個稅目的營業稅應稅勞務，應將當月所有應稅勞務的營業額合并計算。如：納稅人一個月內從事建筑業勞務取得收入2.5萬元，房產租賃收入1萬元，當月營業額超過3萬元，應合并計算征收營業稅。
4.我公司是一家建筑安裝企業，在多地都有建安業務收入，應如何計算營業額?
答：納稅人一個月內跨省、市(縣、區)多地從事營業稅勞務，應以當月各地取得的收入合并計算營業額。合并后當月營業額低于3萬元的，仍可享受免征營業稅優惠;合并后當月營業額超過3萬元，應申報繳納營業稅。
5.某家醫療診所2014年11月取得醫療服務收入2萬元，房租收入1.5萬元，營業額應如何計算?
答：納稅人當月同時取得營業稅免稅收入和應稅收入，應合并計算營業額來判定是否可以享受優惠政策。該診所11月營業額合計為3.5萬元，超過3萬元，按規定不能享受小微企業免征營業稅優惠，應依法申報繳納營業稅。但對醫療服務收入作為免稅收入，仍可按規定享受免征營業稅優惠;只需就房租收入1.5萬元作為計稅營業額計算繳納營業稅。
6.某個體定期定額戶2014年11月，月定營業額2.5萬元，納稅人實際營業額3.5萬元，能否享受小微企業營業稅優惠政策?
答：定期定額戶當月營業額若超過定額，應以其實際營業額判定是否符合小微企業營業稅優惠政策。該定期定額戶實際營業額超過3萬元，按規定不能享受小微企業免征營業稅優惠。
7.我公司是增值稅小規模納稅人，當月銷售額和營業稅營業額均不超過3萬元，是否可以同時享受免征增值稅和營業稅優惠?
答：可以。增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業稅。
8.我公司是增值稅一般納稅人，當月銷售機器取得收入500萬元，同時取得房屋租賃收入2.5萬元，對房屋租賃收入部分是否可以免征營業稅?
答：是。兼有增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人。納稅人營業稅應稅項目月營業額不超過3萬元的，按規定可以免征營業稅。
9.個人將房屋出租，租賃合同約定一次性收取一年租金，請問可否享受營業稅優惠政策?
答：根據我省營業稅起征點的規定，2011年11月1日至2014年9月30日，房屋租賃月營業額小于5000元，可以免征營業稅;2014年10月1日至2015年12月31日，房屋租賃月營業額不超過3萬元的，免征營業稅。個人房屋出租一次性收取一年租金的，可將租金收入分解到所屬月份。對2014年10月1日后月租金收入不超過3萬元的，可按規定享受免征營業稅優惠。
10.我是從事餐飲業的個體工商戶，每月多次到稅務窗口代開服務業發票，請問能否享受到小微企業免征營業稅優惠?
答：(1)若按月申報的納稅人申請代開發票金額超過3萬元，實行先按規定申報繳稅，后申請代開發票。
(2)按月申報的納稅人申請代開發票金額不超過3萬元的，納稅人首次到窗口代開發票，可享受月銷售額不超過3萬元免征營業稅優惠。之后，納稅人再次或多次申請代開發票，應合并計算本月營業額，確定是否可享受免稅政策。合并計算本月營業額未超過3萬元的，免征營業稅;超過3萬元的，應按規定征稅并補征當月已按小微企業優惠政策免征的稅費。
11.如何確定享受按季納稅營業稅納稅人的對象?
答：根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，對于以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業稅。根據《營業稅暫行條例實施細則》規定，銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的營業稅納稅期限為1個季度。
12.免征營業稅的小微企業是否需要到稅務機關進行減免稅備案?
答：小微企業免征營業稅不需要專門到稅務機關申請或辦理減免稅備案手續。納稅人只需在營業稅納稅申報時，按規定申報免征營業稅。
13.我是一家從事照相的小微企業，平時報稅是采用網上申報方式，請問如何辦理申請免征營業稅?
答：納稅人進行營業稅申報時，只要當月的“月營業額”不超過3萬元(按季納稅9萬元)，納稅人不需要交納當月的營業稅，地稅管理系統會自動提示免征，納稅人根據提示進行網上操作;對當月存在多次申報的，只要當月累計的“月營業額”不超過3萬元(按季納稅9萬元)，在進行營業稅納稅申報時，地稅管理系統也會自動提示免征。一旦累計的“月營業額”超過3萬元(按季納稅9萬元)，地稅管理系統會要求納稅人按規定征稅，并補征當月已按小微企業優惠政策免征的稅費。
14.我是外來從事建筑安裝的小微企業，到稅務窗口代開2.5萬建筑業發票，能否享受小微企業營業稅優惠?
答：地稅辦稅服務廳或窗口單位無法判定納稅人月營業額是否超過3萬元的，先按納稅人本期申報營業額確認享受免征營業稅優惠。若月累計營業額超過3萬元的，納稅人應主動申報繳納營業稅，并補交當月已按小微企業優惠政策免征的稅費。
15.請問月營業額超過3萬元的，是否全額征收營業稅?
答：納稅人月營業額超過3萬元的，對應稅部分收入應全額計算繳納營業稅。
16.小微企業應享受未享受營業稅優惠，造成多繳稅款的，如何辦理退稅?
答：納稅人應享受未享受營業稅優惠，造成多繳稅款的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定執行。對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
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小微企業稅收的優惠政策
1.小微企業享受稅收優惠政策主要涉及哪些稅種?
國地稅答：根據最新政策規定，符合條件的小微企業，可享受營業稅、增值稅、企業所得稅和印花稅的優惠政策。
2.當前小微企業營業稅和增值稅優惠的主要內容是什么?
國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額在3萬元(含本數，按季納稅9萬元)以下的營業稅納稅人，免征營業稅。政策范圍涵蓋小微企業、個體工商戶和其他個人。
3.當前小型、微型企業印花稅優惠的主要內容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業享受增值稅、營業稅和印花稅的稅收優惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或審批，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。
5.當前小型微利企業所得稅優惠的主要內容是什么?
國地稅答：
(1)減低稅率及減半征稅優惠：
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
(2)固定資產加速折舊和一次性扣除優惠
對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。