小微企業(yè)增值稅稅收政策

小微企業(yè)增值稅稅收政策

　　小微企業(yè)很是關(guān)心增值稅的稅收問題，現(xiàn)在有什么優(yōu)惠呢嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)增值稅稅收政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)增值稅稅收政策

　　財政部國家稅務(wù)總局于2014年9月25日發(fā)布新文件《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)。71號文件規(guī)定，為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　小微企業(yè)增值稅減免優(yōu)惠政策

　　1.不定期免稅項目

　　(1)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)向社會收購的古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(7)個人(不包括個體工商戶)銷售自己使用過的物品(除游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外);

　　(8)殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù);

　　(9)糧食經(jīng)營企業(yè)：

　　國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食;其它糧食經(jīng)營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。

　　(10)部分資源綜合利用產(chǎn)品;

　　(11)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料;

　　(12)五大類飼料產(chǎn)品;

　　(13)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生金);進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦);

　　(14)殘疾人專用物品(假肢、輪椅、矯形器);

　　(15)自2011年1月1日起，對節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　2.定期免稅項目

　　定期免稅項目以國務(wù)院、國家稅務(wù)總局公布項目為準(zhǔn)。

　　3.出口貨物退(免)稅

　　(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的購進(jìn)金額和相應(yīng)的退稅率計算。基本公式如下：

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

　　或=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價×退稅率

　　凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×注明的征收率

　　其它出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。

　　(2)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實施“免、抵、退”稅辦法：

　　“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　(3)外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式如下：

　　實行從價定率征收辦法：

　　應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費稅稅率

　　實行從量定額征收辦法：

　　應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×單位稅額

　　實行復(fù)合計稅辦法：

　　應(yīng)退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率

　　生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

　　出口貨物的銷售金額、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。