進出口企業的所得稅率規定
進出口企業的所得稅率規定
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。那么進出口企業的企業所得稅稅率是多少呢?今天學習啦小編整理了進出口企業的所得稅率分享給大家，歡迎閱讀!
進出口企業的所得稅率
納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：
(1)國有企業;
(2)集體企業;
(3)私營企業;
(4)聯營企業;
(5)股份制企業;
(6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。
進出口公司注冊好后默認為小規模納稅人。如果想享受出口退稅政策，需申請一般納稅人資格。在公司注冊完成后，必須申請進出口備案(經營范圍中需有“從事貨物及技術的進出口業務”)，才有進出口自營權。
小規模納稅人開普通銷售發票，一般納稅人開具的發票是增值稅專用發票。這兩種發票所交納的稅率是不一樣的，小規模納稅人的稅率自2009年開始變為3%，一般納稅人的稅率是17%。
進出口公司無論是小規模納稅人還是一般納稅人除了交納增值稅外，還需交納企業所得稅及地方附加稅。
一、進出口公司增值稅稅率
1、小規模納稅人稅率為：3%。其納稅計算方式為開票額*3%/(1+3%)。
2、一般納稅人稅率為：17%。其納稅計算方式為先由進項抵銷項，再乘以稅率。
二、進出口公司企業所得稅稅率
進出口公司企業所得稅有兩種征收方式，即查帳征收與核定征收，這兩種征收方式的稅率也不同。
1、所得稅查帳征收：適用財務會計核算規范的企業，按收入減成本費用后的凈利潤計算企業所得稅，稅率為25%。
2、所得熟核定征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用，按開票額計算企業所得稅，稅率為1%%，如果進出口公司開票額為100萬元人民幣，按核定征收所交納的企業所得稅為1萬元人民幣。
在上海注冊的進出口公司，其企業所得稅必須為查帳征收。
三、進出口公司地方附加稅
地方附加稅包括城市維護建設稅、教育附加稅、河道管理費，其是根據進出口公司交納的營業稅計算的，稅率如下：
1、城市維護建設稅：稅率為1%。如果進出口公司交納100元的營業稅，那么其所交納的城市維護建設稅為1元。
2、教育附加稅：稅率為3%。如果進出口公司交納100元的營業稅，那么其所交納的教育附加稅稅為3元。
3、河道管理費：稅率為1%。如果進出口公司交納100元的營業稅，那么其所交納的河道管理費為1元。
四、進出口公司稅收優惠政策
除地方附加稅外，進出口公司其它稅種稅率是全國統一的。進出口公司的稅收優惠政策主要體現在返稅及出口退稅上。以注冊上海進出口公司為例，其享受的稅收優惠政策如下：
在上海郊區開發區注冊進出口公司，可以享受高額的返稅優惠政策，營業稅可返到實際交稅額的20-45%，企業所得稅可返實際交稅額的10-18%。
需注意的是，在上海注冊進出口公司，出口退稅部分中的地方退稅(國家承擔出口退稅的92.5%,地方承擔7.5%),開發區一般不予退稅。
進出口企業的所得稅計算方法
扣除項目
企業所得稅法定扣除項目是據以確定企業所得稅應納稅所得額的項目。企業所得稅條例規定，企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。
主要包括以下內容：
⑴利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。
⑵計稅工資的扣除。條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。
⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。
⑸業務招待費的扣除。業務招待費，是指納稅人為生產、經營業務的合理需要而發生的交際應酬費用。稅法規定，納稅人發生的與生產、經營業務有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，分別在下列限度內準予扣除：。《企業所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。一方面，企業發生的業務招待費只允許列支60%，是為了區分業務招待費中的商業招待和個人消費，通過設計一個統一的比例，將業務招待費中的個人消費部分去掉;另一方面，最高扣除額限制為當年銷售(營業)收入的5‰，這是用來防止有些企業為不調增40%的業務招待費，采用多找餐費發票甚至假發票沖賬，造成業務招待費虛高的情況。
⑹職工養老基金和待業保險基金的扣除。職工養老基金和待業保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，準予在計算應納稅所得額時扣除。
⑺殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。
⑻財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。
⑼固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。
⑽壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。納稅人提取的壞賬準備金、呆賬準備金，在計算應納稅所得額時準予扣除。提取的標準暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價準備金準予在計稅時扣除。
⑾轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出準予在計稅時扣除。
⑿固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發生的固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經主管稅務機關審核后，準予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業固定資產的變價收入。納稅人發生的流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核后，可以在稅前扣除。
⒀總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核后，準予扣除。
⒁國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。
⒂其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其余則應并入企業應納稅所得額計算征稅。
⒃虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
進出口企業必讀：您的貨物適用哪種進口稅率
我國進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。
適用最惠國稅率
原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物;
原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物;
原產于中華人民共和國境內的進口貨物。
適用協定稅率
原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物。
適用特惠稅率
原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物。
適用普通稅率
原產于以上三款所列以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物。
適用關稅配額稅率
按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，在關稅配額內適用關稅配額稅率。
進口貨物有多個稅率時，如何適用?
適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。
適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。
注：適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率
關于“零稅率”
在內地與香港、澳門更緊密經貿關系安排框架下，對原產于港澳地區且已制定優惠原產地標準的產品實施零關稅。
根據海峽兩岸經濟合作框架協議，對原產于臺灣地區的部分產品實施零關稅。
對原產于埃塞俄比亞、布隆迪、赤道幾內亞、剛果(金)、吉布提、幾內亞、幾內亞比紹、萊索托、馬達加斯加、馬拉維、馬里、莫桑比克、南蘇丹、塞拉利昂、塞內加爾、蘇丹、索馬里、坦桑尼亞、烏干達、乍得、中非、阿富汗、也門和瓦努阿圖共24個國家的部分商品實施97%稅目零關稅特惠稅率。
對原產于安哥拉、貝寧、多哥、厄立特里亞、科摩羅、利比里亞、盧旺達、尼日爾、贊比亞、東帝汶、柬埔寨、緬甸、尼泊爾和薩摩亞共14個國家的部分商品實施95%稅目零關稅特惠稅率。
對原產于毛里塔尼亞和孟加拉國的部分商品實施60%稅目零關稅特惠稅率。
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