江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細則
江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅施行細則
城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位，按實際占用的土地面積征收的一種稅。江蘇省城鎮(zhèn)土地使用稅是如何進行管理的？下文是江蘇省《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》施行細則，歡迎閱讀!
江蘇省《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》施行細則全文
第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》)第十三條規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本施行細則。
第二條 根據(jù)《暫行條例》第二條規(guī)定，凡在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人，均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，都應當依照《暫行條例》和本施行細則的規(guī)定，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)。
第三條 根據(jù)《暫行條例》第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，其實際占用土地面積的確定，按土地使用證書確認的土地面積計算。
第四條 《暫行條例》第四條中的“城市”，是指經(jīng)國務院批準設立的市。其大、中、小城市的劃分，以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)人口數(shù)為依據(jù)，按照國務院發(fā)布的《城市規(guī)劃條例》規(guī)定的標準劃分。凡城市非農(nóng)業(yè)人口數(shù)在五十萬以上的，為大城市;非農(nóng)業(yè)人口數(shù)在二十萬以上不足五十萬的，為中等城市;非農(nóng)業(yè)人口數(shù)不足二十萬的，為小城市。
縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省人民政府批準的城鎮(zhèn);
工礦區(qū)是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外，工商企業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)的確定，由市、縣人民政府報經(jīng)省人民政府批準。
城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，依行政區(qū)劃確定，工礦區(qū)的范圍依省政府批準的為準。
第五條 根據(jù)《暫行條例》第四條規(guī)定，我省土地使用稅每平方米平均稅額暫定如下：
(一)大城市：南京、無錫不得低于0.70元，蘇州、徐州不得低于0.60元;
(二)中等城市不得低于0.50元;
(三)小城市不得低于0.40元;
(四)縣城、工礦區(qū)不得低于0.30元;
(五)建制鎮(zhèn)不得低于0.20元。
第六條 各市、縣人民政府，在不低于前條所列平均稅額的基礎上確定本地區(qū)的年平均稅額標準;并根據(jù)當?shù)氐氖姓ㄔO狀況，經(jīng)濟繁榮程度，將本地區(qū)土地劃分為二至三個等級，分別確定各等級的單位稅額。省轄市(包括計劃單列市)報經(jīng)省人民政府批準后執(zhí)行，縣及縣級市經(jīng)所屬市人民政府批準后執(zhí)行，并報省人民政府備案。
第七條 需減免征收土地使用稅的，按《暫行條例》第六條、第七條規(guī)定執(zhí)行。
第八條 納稅人應在本施行細則公布之日起三十日內(nèi)，持土地管理部門核發(fā)的土地使用證書或土地權(quán)屬登記文件，據(jù)實向所在地稅務機關(guān)辦理申報納稅手續(xù)，按照所在地稅務機關(guān)的納稅期限，繳納土地使用稅。
新征用的土地，憑土地管理部門的批準文件辦理申報納稅手續(xù)。
第九條 土地使用稅由土地所在地的稅務機關(guān)負責征收。土地管理機關(guān)應當向土地所在地稅務機關(guān)提供有關(guān)土地使用權(quán)屬資料。
第十條 土地使用稅按年計征，分期繳納。繳納期限，企業(yè)按季繳納，個人按半年繳納。具體期限，由市、縣稅務機關(guān)按實際情況確定。
第十一條 本施行細則由江蘇省稅務局負責解釋。
第十二條 本施行細則自一九八九年一月一日起施行，各地自行制定的城鎮(zhèn)土地使用費辦法同時廢止。
城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定
按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：
(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規(guī)定，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。
(二)企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。
(三)按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：
(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局批準暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當?shù)刎斦帧⒌胤蕉悇站謱徍耍瑘笫〖壺斦块T和地方稅務局審批;10萬元以上的，經(jīng)省級財政部門和地方稅務局審核，報財政部、國家稅務總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅如何計算
一、計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅
以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;
2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。
3.尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
注意：稅務機關(guān)不能核定納稅人實際使用的土地面積。
二、稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標準具體規(guī)定如下
1.大城市l(wèi).5～30元;
2.中等城市1.2～24元;
3.小城市0.9～18元;
4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。 [1]
三、應納稅額的計算
應納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額
四、稅額計算
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計算公式如下：
應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元;中等城市為0.40～8.00元;小城市為0.30～6.00元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允許減除20%計稅，房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車3輛，計凈噸位15噸，每噸年稅額60元;占用土地面積 為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務部門規(guī)定對房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納，1月31日計算本月份應交納各項稅金。
月應納房產(chǎn)稅額==5760/12=480(元)
月應納車船使用稅額==1500/12=125(元)
月應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計算的結(jié)果，提取應納房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會計分錄如下：
借：管理費用——稅金1355
貸：應交稅金——應交房產(chǎn)稅 480
應交稅金——應交車船使用稅125
應交稅金——應交城鎮(zhèn)土地使用稅750
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