中小企業內部控制論文碩士范文(2)

　　中小企業內部控制論文碩士范文篇2

　　淺論中小企業內部控制

　　【摘要】中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。本文分析了目前我國中小企業內部控制的幾種常見問題，并提出了解決問題的對策。

　　【關鍵詞】中小企業，內部控制

　　一、內部控制的內涵

　　所謂內部控制，是指在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造，并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。COSO1報告中把內部控制定義為：內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的達成而提供合理保證的過程。

　　內部控制主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。它要求按照目標和計劃，對工作人員的業績進行評價，找出消極偏差之處，采取措施加以改進，以提高企業的經營效益和效率，防止損失，從而保證企業預定目標的實現。

　　二、中小企業內部控制的常見問題

　　1.中小企業貨幣資金內部控制常見的問題

　　(1)家族式的經營方式使中小企業內部治理較混亂，容易出現貪污舞弊現象。這類企業在創建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經營打天下的，所以其所有權和經營權大都控制在其家庭或家族成員的手中。

　　(2)會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制。中小企業由于規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，同時企業老板出于治理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業務外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業務。

　　(3)會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象。 中小企業所有者的“任人唯親”，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業務不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現金。

　　2.中小企業對外投資內部控制常見的問題

　　(1)管理水平較低，缺乏長遠戰略眼光。大部分中小企業是民營企業，基本上還沿襲著家庭式的管理模式，在組織、人事、勞動、財務會計、生產經營、市場營銷等方面的管理缺乏規范，財務制度不健全。另外，我國的中小企業缺乏長遠戰略眼光、品牌意識和核心競爭力。

　　(2)企業人員國際化素質不高，缺乏優秀人才。我國中小企業的管理方式相對落后，任人唯親的用人方式使得中小企業難以營造良好的外部環境來吸收科技、管理等優秀人才，尤其是在國際營銷、國際標準規范、國際投資等一些對外投資的關鍵條件方面，國內大多數中小型企業尚不具備，嚴重限制了企業的對外投資活動。

　　(3)缺乏完善的社會服務和信貸體系。我國現存的社會服務和信貸體系不健全，在軟環境方面缺少完善的出口管理和對外投資的輔導機構來支持中小企業的對外發展。

　　3.中小企業成本管理內部控制常見的問題

　　(1)領導成本意識不強。具體表現在分解產品成本時，不是認真按產品設計要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個計算，也不是自下而上逐級填報、匯總，只憑主觀印象算大賬，按產品成本切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分攤。

　　(2)產品設計的成本意識缺位。有的企業盡管采取措施強化成本統計，如分車間獨立進行成本核算，嚴格控制材料和工時消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于沒有把好產品的設計關，忽視了產品設計階段各零部件成本的估算統計工作，致使產品一投產就出師不利。

　　三、解決中小企業內部控制問題的對策

　　1.加強中小企業貨幣資金內部控制

　　(1)建立貨幣資金內部控制制度。①建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業里某些相互關聯的職務，假如集中于一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生和舞弊以后進行掩飾的可能性。②建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現象。③建立健全的貨幣治理制度。做好企業的資金收支預算企業的生產經營活動，合法地辦理現金收支業務。 ④建立票據與印章的管理制度。企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善保管;詳細登記用途;領用時必須按編號順序使用;防止空白票據的遺失和被盜用。

　　(2)建立健全檢查監督制度。建立相應的內部審計制度，是檢查監督企業貨幣資金內部控制制度的一種特殊形式。它是企業內部經營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構，在某種意義上講也可以稱為是對其他內部控制的再控制。

　　2.加強中小企業對外投資內部控制

　　建立全方位的中小企業管理機構及服務體系。應盡快設立一個全方位的中小企業管理機構，并明確該機構的管理職能和權限，在該機構主管下建立中小企業的輔導體系，在財務融通、經營管理、品質提升、自主創業、研究開發、對外行銷、生產技術、資訊管理、工業安全、污染防治等方面對中小企業進行輔助與指導。

　　完善中小企業金融信貸體系及海外保險體系。在金融信貸方面應增強對中小企業的服務意識，實行適當的激勵措施，鼓勵金融機構把中小企業的金融服務措施落到實處。在信用保證方面可借鑒臺灣地區的做法，設立“中小企業信用保證金”，一方面對具有發展潛力但擔保品欠缺的中小企業提供信用擔保，另一方面減少金融機構融資的風險，提高金融機構為中小企業提供信貸的信心。

　　3.加強中小企業成本管理內部控制

　　(1)實行全員成本管理。不論是企業主管、生產或財務負責人，還是全體員工都應樹立成本意識。把員工的個人利益與填報原始數據聯系起來，獎優罰劣，進而造成人人關心成本，個個獻計獻策的良好氛圍。

　　(2)選擇適宜的目標市場。根據市場集中原則，應在全面市場分布和動態分析基礎上，選擇一個或少數幾個目標市場，投入企業全部力量。同時相對集中的市場可培育相對優勢，提高局部市場占有率，且能節省營銷開支，獲得相對完整的市場信息，以達事半功倍之效。

　　(3)講求資本運行效率。中小企業資金規模不大，融資渠道有限，若盲目投資，孤注一擲，可能會遭到挫敗甚至一蹶不振，投資活動需倍加謹慎。對欲采取的投資方案，大到調整生產方向，小到增加花色品種，都要在市場調研的基礎上，進行技術經濟可行性分析，以求穩扎穩打，避免失敗。

　　參考文獻：

　　[1]和麗芬.對中小企業內部控制框架構建的思考[J].會計之友，2008，(5).

　　[2]邢小玲.中小企業內部控制探析[J].紹興文理學院學報，2009，(2).