關于財務內控制度論文發表(2)

　　關于財務內控制度論文發表篇2

　　淺議企業財務會計內控制度的建立

　　內部控制(Internal Control)是一項有企業管理層和相關人員參與的為了保障企業達到經營目標(Business Goal)而采取的管理措施，這個目標又可細分為經營業績目標(Performance Goals)、盈利目標(Profitability Goals)和資源安全(Safeguarding of Resources)。

　　一、企業財務會計內控制度的內涵

　　內部控制是與企業經營的風險聯系在一起的。為了達到上述經營目標，一個有著有效內部控制程序的企業，相對來說經營風險比較小，或者說在可控范圍以內。而一個缺乏內部控制程序的企業，其經營風險就會比較大，比如員工偷盜行為的發生就會給企業帶來潛在的風險，如果不加以控制，勢必對企業帶來損失。但是我們必須要理解的是，內部控制只是一種保障手段(Assurance)，而并不能保證(Guarantee)企業一定達到其經營目標。即內部控制的作用是盡可能地減少風險，但不可能完全消除風險。

　　財務會計內部控制制度應以財務人員的崗位職責制度為核心，包括財務會計部門工作制度、財務會計崗位責任制、財務人員工作規范以及財務管理制度、資金管理制度、成本費用核算制度、費用報銷制度、財產保管盤點清查制度、財務人員崗位輪換、交接、培訓、獎懲等制度。

　　二、企業財務會計內部控制存在的問題

　　1、人為錯誤。內部控制系統發揮作用的有效程度取決于員工的認真執行。然而，員工在執行控制職責時一般很難始終正確無誤。員工的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯誤、判斷失誤、曲解指令等都會造成控制失效。例如，對方發票總金額計算錯誤未被發現，發貨時未索要提貨單，簽發支票時未審查支付用途等等都可能使企業遭受損失。

　　2、管理越權。任何控制程序都只是管理工具。再完善的控制程序也不能全部發現和防止那些負責監督控制的管理人員濫用職權或不正當使用權力。在現實中，或者是出于欺詐的目的，或者是由于時間或成本不利因素的壓力，總存在著管理人員避開或指示其下屬避開某些預定程序的可能性。在某些情況下，企事業單位管理當局本身可能權力過大，以致可以逾越控制。管理當局的干預一直是導致許多內部控制失效的一個重要因素。

　　3、修訂跟不上變化。一般地說，單位已有的內部控制一般都是針對那些重復發生的業務類型而設計的，因此可能會對偶然性的或未能預料到的業務失去控制。在現代社會里，許多單位都是處在不斷變化的環境之中，為了便于生存和保持競爭能力，勢必要經常調整經營策略，或進行內部組織架構調整，或收購其他單位，或在異地開辦分支機構，或增設分部、部門、生產線等等，這就會導致原有的控制程序的效用減弱或失去。

　　三、企業財務會計內控制度的建立

　　為了保護財產的安全和保證會計信息的可靠性所采用的方法和手續，包括各項營業交易的批準手續和記賬責任，應與財產保管責任分開。

　　第一，任何重要經濟業務不能由一個人完全掌握。每一項重要的經營活動都要指定兩個或兩個以上的人員工作，在處理過程中一個人的工作對另一個人的工作可以起復核和監控作用。

　　第二，管理現金和其他貴重財物的人員，不能同時兼管現金或貴重財物的會計記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。

　　第三，職工必須具有工作能力，熟習其所承擔的工作，并了解為什么必須這樣做的道理，加強工作的責任心，提高工作的積極性。

　　第四，選擇可靠且有工作能力和工作經驗的職工，承擔內部控制制度中的關鍵性位置(如復核)。每個職工每年有規定的假期，在某一職工休假期間，應指定其他職工接替，這樣做也可以起一定的監控作用。

　　第五，每筆經濟交易都必須有足夠的合法的書面憑證或文件作為根據。

　　第六，企業本身產生的憑證都應事先編就順序號，如采購訂單、銷貨發票、銀行支票等等，并應留存副聯或存根。

　　第七，應保持便于審計工作溯查的線索。如在日記簿上設，“憑證號碼”專欄，以便分錄與憑證相聯系;在日記簿上設“分類賬頁次”欄，分類賬上設“It記簿種類和頁次”欄相互聯系。這樣做，使每筆賬都能順利地溯查至其根源。會計憑證作為重要會計檔案，應指定專人在規定期間內負責妥善保管。歸檔后，非經指定人員批準不能隨意調用。

　　第八，在采用電子計算機或機械手段處理時，應按會計電算化或機械處理的要求，將控制過程納人處理程序。

　　第九，指定內部審計人員負責考查和分析內部控制制度的執行情況，并向企業高層領導人員提出存在的問題和改進意見。

　　不管內部控制的設計和運作多么妥當，它僅能就單位目標的達成，對管理階層提供合理的保證。因為，內部控制即使有效，就不同的目標而言，其有效程度也不相同。有效的內部控制可幫助管理階層知道單位經營活動的進展，但無法合理保證目標本身將被實現。就單位任何一個目標而言，內部控制均無法提供絕對的保證。合理保證當然不是在暗示內部控制會經常失敗，多種控制措施都可以用來強化合理保證，降低單位無法達成其目標的風險，但不能保證一件無法控制的事項、一個錯誤或一件報道錯誤的事件將永遠不會發生。換句話說，即使內部控制有效，也可能會發生失敗。任何依賴于人的內部控制制度，容易受設計不當、判斷或解釋錯誤、疏忽、誤解、倦怠等因素影響。對設計與操作系統人員所要求的能力與忠誠，雖可通過選擇與訓練來控制，但也可能因利益導向和內外部壓力而被扭曲。甚至，若未能正確了解或疏忽了控制過程的功能，則無論員工如何能干，其所執行的控制也可能無效。

　　結論

　　總之，企業組織的變動與管理的方式對內部控制制度的有效性及執行此項控制的個人具有深遠的影響。因此，企業管理者必須不斷地復核及更新內部控制，詳細說明變動所在，并建立一套能夠不斷自我完善的機制。