論油田企業內部財務控制

論油田企業內部財務控制

　　一、企業內部財務控制的意義及內容

　　企業的內部財務控制是衡量其財務管理水平高低的重要內容，實踐經驗得出如下結論：得控則強、失控則弱、無控則亂。良好的內部財務控制不僅能夠合理配置企業的資源，提高其勞動生產率，還能預防及發現企業內、外部的財務違法行為。在目前已經發現的大多數操縱會計信息進行欺詐的案件中，很重要的原因就是企業的內部財務控制環節薄弱。

　　1970年，日本會計研究學會審計特別委員會發表《對財務報表審計中的內部控制的研究》，該報告詳細解釋了內部財務控制的涵義。內部財務控制是指企業管理者為了計劃、調整及考核生產經營活動而制定的制度、方法及組織的總稱，目的是維護企業的資產安全、確保會計信息的可靠性與正確性。由此可見，企業內部財務控制的主要人員是公司董事會、經理層及相關責任人，通過明確界定企業內部的各種規則、預算，規定企業下屬部門及代理人的績效考核和評價方法，建立個人績效考核的獎懲體系等來實現財務控制目標。

　　企業內部財務控制的內容包括：一是責任控制。它包括生產管理、財產管理、憑證管理等方面，是以崗位責任為重心的管理控制。責任控制的對象是企業各責任中心，重點是控制生產經營活動的過程以及評價活動效果，監督檢查責任的履行情況。二是預算控制。預算是計劃、規劃企業一定會計期間業務活動的財務支出情況。預算控制具有全額、全面、全員的特點，是監督生產活動的重要方法，可以將集團的所有活動都納入其中，進而把企業的目標、制度約束、業績評價、考核獎懲等控制方法融合在一起，起到控制滲透到生產、運營、銷售、籌資、投資等各個環節的作用。三是程序控制。即運用多種科學方法保證正常的生產經營活動，進而獲得理想的經濟效益，如生產操作程序、會計核算方法等。四是績效考核。即運用管理學、數理統計方法、財會學等知識，對企業一段經營時期內的生產銷售情況、資本利用效率、管理者業績等進行分析、考核，進而綜合、客觀地評價。

　　二、油田企業內部財務控制的現狀

　　現階段，油田企業在市場經濟的大環境中迅猛發展，取得了良好的業績。但是，在企業的財務控制方面也遇到了一些問題，只有清醒地認識到并且加以改善，才能夠使企業得到更好的成長。

　　(一)對財務內控的重要性認識不足

　　有些油田的管理層對財務控制的重要性認識不足，很多時候會計信息失真都是由于管理層的授意。他們單純地為了追求企業的短期、局部利益而授意財會人員編造虛假的信息。這種不足還體現在以下幾個方面：沒能按照《會計法》的規定分別設立審核和出納職位，甚至為了方便，由一人兼任不相容的崗位，允許會計人員一人同時辦理收付款和報銷業務;由出納人員編制銀行存款余額調節表，未能依照規定進行;會計崗位交接程序不恰當，資料不完整等。

　　(二)財務控制人員素質偏低

　　企業內部財務控制制度的制定、執行都與人密切相關，控制人員的協調能力、溝通能力等綜合能力直接影響著控制執行的效率。尤其是關鍵財務控制環節上的執行人員，他們的素質的高低直接影響企業內部財務控制的實施效果。

　　(三)投資收益差

　　油田企業是實行獨立經營和單獨核算的法律主體，在進行投資決策時有較大的自主選擇權，那么，就可能由于缺乏對某些項目的認識及評價，造成投資失策、項目收益不佳的后果。另外，油田企業對多種行業重組、并購業務的涉足，使其面臨著控制的資產劇增、產品多樣性增強、資金需求增加、融資越來越困難等眾多的挑戰。在這種情況下，投資往往只追求短期收益，而忽視了投資項目對企業的長遠影響。

　　(四)成本控制狹隘

　　成本控制是企業財務管理的重要內容，是財務控制的重要環節。依照現代企業的成本控制要求，狹義成本概念的運用存在著很大的缺陷。狹義成本概念使油田企業把原油的生產成本作為管理的起點與核心，重點僅放在目標成本及費用預算、目標成本與實際成本差額的分析與控制上。這是受傳統成本控制的影響，因為在計劃經濟時期，企業成本控制的對象都是產品成本，但是進入市場經濟體制后，部分企業的成本控制對象未能隨之改變。

　　(五)企業預算控制不全面，資料提供困難

　　預算管理包括編制、執行、控制、考評四個方面，同樣，預算控制也涵蓋了上面四個部分的控制。雖然，經過多年的實踐經驗，大部分的油田企業已然形成一套獨具特色自下而上或是自上而下的預算體系，全面完成了企業的各個預算指標。但是，依然可能存在預算要素不完整、預算責任不明確、預算執行不徹底、反饋信息未能到達管理層、未及時發現偏差并進行改善等問題。當然，目前還有相當多的企業為建立健全全面預算管理體系，有的企業即使有了預算管理制度，但由于種種原因，制度沒有成為指導企業生產經營的依據，制度隨意更改，預算管理成為虛設，資料無法及時、準確地提供。還有部分企業預算體系設計不科學，缺乏嚴格的考核依據和計量標準，成本費用記錄混亂，人為地參與夸大了預算管理的隨意性，資料記錄缺乏真實性。

　　(六)資金利用率低

　　貨幣資金是流動性最強的資產，其中，現金和銀行存款又是最容易出現差錯的資產。油田企業一般都設有獨立的財務機構，加上開設的固定銀行賬戶，都占有部分資本金，勢必會造成企業內部資金分散、閑置與沉淀，進而降低了資金的整體利用效率。同時，部分油田企業中還存在著對資金使用環節監控不力的現象，雖然制定了監督制度，設定了監督職能，卻終因各種原因未能發揮作用。

　　(七)信息傳遞及業績評價存在問題

　　及時、準確的信息傳遞有助于企業處理內、外部的經濟事項，進一步提升控制的效率及效果。信息傳遞要求各部門不僅僅是利用信息，還要能夠為其他部門提供有用的信息，使每個部門在是信息的利用者的同時，也是信息的提供、傳遞者。但是部分油田企業的業績考核評價體系，考核的都是管理層所實現的當年效益，這樣容易造成相關責任人產生只顧眼前利益，不顧長遠利益的短期經營行為。

　　三、改善油田企業內部財務控制的對策

　　(一)增強領導對財務內控的重視程度

　　企業內部財務控制制度即使很健全，如果沒有單位領導的鼎力支持就無法得到有效地執行，無法發揮企業財務內控制度的控制和監督作用。《會計法》對各個企業的管理者的會計責任進行了詳細的規定，因此，在油田企業的財務內控實踐過程中，務必要提高企業管理者貫徹踐行《會計法》的積極性與自覺性，以確保企業財務內控制度的高效執行。

　　(二)建立有效的財務內控制度

　　油田企業要緊密聯系本單位的實際情況，建立職責分明、制度規定健全、操作運行有序的財務內控制度，并且處理好成本控制與效益控制之間的關系。科學的劃分每個職位的工作責任，明確各項財務工作的目標及職責，保證財會部門的工作有據可依，同時也能保證相互關聯責任間的制約。只有制定了明確的崗位職責、工作范圍及工作權限，才能形成節節相扣的企業內部控制運行模式。

　　(三)執行全面預算管理

　　全面預算管理已經成為當代企業財務管理的重要內容，也是衡量企業內部管理水平高低的重要標志。預算控制是一種制度化的操作程序，不僅能夠體現出企業的法人結構是否完善，也保證了生產經營活動的有序進行，為控制與監督、審計與考核提供了依據。全面預算管理要求既要考慮子公司的建議與利益，又要方便總公司監督子公司的生產經營活動。全面預算管理需要總公司與子公司間的相互協調與配合，減少磨擦，從而提高管理效率。同時，在執行全面預算管理的過程中，應當注重工作過程的整體控制，從而保證預算體系發揮有效的作用。

　　(四)抓好資金控制工作

　　油田企業應當建立資金預算控制體系，發揮資金管理系統及財務管理整合的雙重作用，并充分利用銀行網絡以實現資金的迅速調撥;油田企業應當建立企業的重大資本審批制度，涵蓋重大投資、重大融資、債務擔保、資產損失處置等方面。重大投融資項目必須經過企業董事會的嚴格控制，遇到資產損失處置問題，首先應該核實該項損失，依據基層單位取得的能夠說明該損失事實的證據，確認該損失的資產賬戶、金額;其次要查清責任，企業應該組織專門人員對導致資產損失的緣由進行檢查，并根據損失的性質，按照有關規定給予有關責任人處分或處罰;最后應依照企業的內部財務控制制度審核核銷該資產。

　　(五)健全企業治理結構

　　現代企業的治理結構就是設立董事會、股東大會、監事會，并明確他們以及經理層的責任，讓他們各司其責，形成高效地的制衡機制，以便于更好地為企業內部財務控制提供執行基礎。

　　(六)不斷提升財會人員的素質

　　財會人員是承擔會計工作的主要責任者，其業務水平、敬業精神、工作能力以及溝通能力等各方面素質水平的高低是決定油田企業內部財務控制制度能否得到有效執行的關鍵因素。

　　(七)執行全面風險評估

　　風險影響著企業的生存與發展，是否能夠有效地控制風險直接關系到油田企業的經營成敗。內部財務控制是保證企業順利實現目標的重要方法，必定會受其賴以生存的內、外環境以及內外部各種風險的影響，那么對風險執行科學的管理是大勢所趨的。對油田企業進行全面持續的風險評估關系到企業的長期未來發展，是需要堅持的長遠事項，應該提高到企業戰略的高度來考量。

　　(八)優化績效考核體系

　　績效考核是建立在員工工作業績上的，考核有兩個必要的前提：一是要有進行評價的依據，它是建立公平、公正、公開的績效考核體系的重要前提;二是要能夠對員工業績進行公正、準確地計量，這涉及到績效考核指標的設計和使用問題，是運用評價指標的考核方法。

　　(九)強化信息交流與溝通

　　及時、準確并且最大限度地取得與利用來自于企業內外部以及與企業相關的市場、技術、管理等多方面的信息，是實現企業內部財務控制目標的基礎。信息的傳遞與溝通存在于企業的所有工作中，從生產經營、財務核算、過程控制，到員工評價、管理層間及與員工的溝通活動。良好的信息交流和溝通可以使企業隨時掌握運用各個部門的財務情況，實時監督各個部門的生產經營狀況，并及時發現可能存在的問題，進而提高財務控制的效果與效率，另外，還有助于查詢與處理實時的財務信息。

　　(十)開展周期性財務檢查

　　財務內部控制要想得到有效地執行，除了要有健全的制度規范外，還必須堅持不懈的對控制的執行情況進行經常性、周期性的日常檢查。日常檢查，從時間上來說，可以是周期性的定期檢查，也可以是不定期的抽查;從內容上來說，可以是全面完整的檢查，也可以是對重點部分的抽查;從范圍上來說，可以是針對全部的財會人員，也可以是抽取某一名財會人員。實施證明，通過運用多種方式檢查財務控制制度的執行情況，可以及時發現工作中出現的漏洞及問題并及時地進行改錯糾正。日常檢查是保障企業財務內控制度順利實施的有效手段。