金融危機碩士研究畢業論文

　　2008年美國金融危機爆發以來,金融海嘯如狂風暴雨般席卷全世界,金融危機最終演變為世界性的經濟危機,并給全世界的經濟發展帶來了嚴重影響。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于金融危機碩士研究畢業論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　金融危機碩士研究畢業論文篇1

　　淺析金融危機下上市公司的內部控制

　　論文摘要：在金融危機的背景下，在我國股指期貨、融資融券等衍生產品拉開帷幕之際，我國上市公司內部控制日益成為理論界和實務界關注的熱點。通過對內部控制發展脈絡進行梳理，，結合我國上市公司的現狀與問題，根據內部控制的最新發展進程與最新頒布的配套指引要求，對我國上市公司內部控制發展進行了分析和探索，以求有助于上市公司內部控制水平進一步提高。

　　論文關鍵詞：金融危機，上市公司，內部控制，配套指引

　　我國證券市場雖然不到20年，但發展迅猛，目前上市公司已有1800多家，完全通過證監會的監管來保證上市公司的會計信息真實、完整，這個任務顯然過于繁重。事實上，假如證券市場上的參與者都有造假動機，再健全的監管體制也是有心無力，加強上市公司內部控制建設也日趨重要。目前證監會按照“選擇試點、逐步推廣、總結經驗、穩步推進”的原則，分步驟、分階段地推進企業內部控制規范在上市公司的實施，并將該規范的實施時間明確為最遲2012年，距今不到2年的時間，可見加強上市公司內部控制規范迫在眉睫。

　　一、內部控制的概念與發展階段

　　所謂內部控制，是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。[1]

　　從美國安然、世界通信和施樂等一系列的會計造假和商業欺詐事件，到英國巴林銀行和法國興業銀行的破產，這一系列聳人聽聞的事件都和公司內部管理有關。內部控制是內部管理的重要環節，正是內部控制的缺失和失效導致公司管理不善，經營出現問題。而西方國家早已認識到內部控制的重要性，縱觀內部控制理論的發展歷程，大致上經歷了以下四個階段[2]：1、內部牽制階段：主要體現為職務分離和相互牽制，以保護資產完整和查錯防弊為目標。2、內部控制制度階段：從審計視角提出了內部控制健全性、有效性的基礎審計模式。引入了“會計控制”和“管理控制”來界定審計范圍。3、內部控制結構階段：這階段正式提出了控制環境的概念，實現了從“制度二分法”向“結構分析法”的轉變。4、內部控制框架階段：將內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個組成部分[3]。COSO框架已經將內部控制上升為一種管理理念，它將企業風險、內部控制制和公司治理緊緊聯系在了一起。

　　我國內部控制起步較晚，早期瓊民源、銀廣夏、鄭百文等財務舞弊頻頻在證券市場曝光，[4]從20世紀90年代開始。隨著理論界對內部控制和會計信息披露的探討，政府也相繼出臺制度推動我國內部控制規范發展。日前財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會5部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》等18項應用指引，更是標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。

　　二、我國上市公司內部控制的現狀與問題

　　當前全球金融危機的危害還在蔓延，大部分的上市公司提高了對內部控制和風險管理的重視程度。如今匯率問題、期貨套期保值曾經陌生的詞語隨著上市公司中信泰富外匯交易巨虧、深南電深陷對賭合約慢慢讓我們了解。[5]據德勤的調查，約82.35%的企業為應對金融危機而組織了內部控制的梳理活動，并且有約76.47%的企業表示其內部控制的工作重點會隨著金融危機的影響進行調整，重點關注受影響較深的薄弱環節，加強內部控制檢查的頻率，有針對性的加強內部控制管理。但僅有17.65%的企業落實了內部控制考核工作，表明目前上市公司的內部控制大多是“救火式”的管理，內部控制還沒有溶入上市公司的生產經營各個環節，形成內部控制的長效機制。

　　1、管理層對內部控制的認識不足

　　大部分上市公司開展內部控制只是因為行政性的強制推行，內控制度只是簡單復制，與公司實際情況脫離，制度不具可操作性，管理層在內部控制建設上體現出的盲目性，導致了內部控制工作達不到預期效果，內部控制建設導致成本費用增加，卻得不到應有的效益，這種情況更進一步導致管理者不能正確客觀認識內部控制建設的作用，只是在形式上滿足監管要求，而非在實質上讓內部控制溶入日常經營管理，脫離監管機構的初衷。

　　2、上市公司內部控制環境需要改善。

　　中國的大多數上市公司由于股權集中，容易導致“一股獨大”[6]。董事會和監事會只是形式，作用虛擬化，削弱了內部控制的有效性。我國上市公司大多從國有企業改制而來，因此國家處于絕對或相對控股地位，還有近年中小板和創業板的上市公司很多是家族公司，股權過于集中使得擁有絕對控制權的上市公司高級管理人員凌駕于制度之上。大股東從自身利益出發，其決策容易侵占上市公司的利益，但沒有其他股東可以牽制。

　　3、內部控制體系不規范。

　　目前上市公司的內部控制制度體系缺乏系統性和完整性，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，片面的認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。

　　目前上市公司內部控制缺乏可對比性和可參考性，隨著企業內部控制配套指引的頒布，以前政出多門的情況得以統一，企業在內部控制的建設、評估和報告披露方面有了統一和清晰的標準。

　　4、風險管理意識不強。

　　自我國加入WTO以后，我國的經濟環境發生了很大的變化。目前我國衍生金融產品如股指期貨、融資融券剛剛推出，大眾對衍生金融產品的認識還不足，長期在低風險下運營的企業管理者風險意思淡薄。我們在引進華爾街創新產品的同時也要看到美國金融危機、冰島和希臘的國家債務危機。衍生金融工具是個雙刃劍。如果不建立一個有效的內部風險控制體系，其杠桿效應帶來的后果很可能是毀滅性的。“中航油事件”就是一個典型案例，一個因成功進行海外收購曾被稱為“買來個石油帝國”的企業，因參與石油期貨交易巨虧5.5億美元。缺乏全面風險管理，沒有建立防火墻制度，我國上市公司將很難適應新的競爭環境，給企業發展留下了巨大的風險隱患。

　　5、內部控制控制的執行不力。現有上市公司的內部控制評價的牽頭部門多是內部審計部門，我國的內部審計機構往往實質上由管理層領導且與其他部門平行，因此獨立性、權威性較差，而且內部審計人員大多是由財會部門轉來或由財會部門人員兼任，缺乏審計知識，同時內部審計側重于查錯防弊。注重事后監督，不注重事前、事中的控制;重視財務報表的審計，忽略對公司的管理現狀進行分析、評價，并提出建議。這樣企業并沒有真正認識到內部審計的作用，以致內部審計機構并未真正發揮其作用。

　　6、缺乏與內部控制相關的信息系統。

　　[5]根據德勤2009年對我國上市公司內部控制調差分析報告，52.94%的上市公司認為缺乏與內部控制相關的信息系統是當前企業內部控制的主要問題之一。而且這也是德勤連續三年調查中一直存在的老問題。主要表現在內部信息傳遞不通暢，缺乏內部控制有關的信息系統。

　　三、加強上市公司內部控制的建議：

　　(一)、強化公司內生動力，轉外部推動為內部主動

　　雖然企業開展內部控制的最初動機都是監管要求，強化上市公司內部控制的內生動力，由被動遵循變為主動提升。(1)加強管理層對內部控制的認識。內部控制的培訓不僅局限于業務具體部門，應從管理層做起，只有管理層對內部控制認識正確、深入、全面，才能重視內部控制制度的建設，才能確保內部控制的監督執行。(2)充分考慮企業內部控制體系與現有管理體系的對接，實現成本效益相結合。健全而有效的內部控制應該是融入企業管理的每一角落，即使低概率事件也應有相應制度來對其進行約束。(3)各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局，即使高層管理者也不能越權違規操作[7]。

　　(二)、優化公司內部環境。

　　內部環境是企業實施內部控制的基礎，環境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎。(1)優化公司法人治理結構，使權力有所制衡。強化董事會在公司治理結構中的主導地位，發揮獨立董事的作用，完善監事會制度。(2)建立良好的企業文化，提高員工素質，履行企業社會責任。(3)公司人力資源政策和激勵約束機制需要跟進，否則可能導致關鍵人才流失、經營效率低下或企業商業秘密泄露。

　　(三)、處理好外部審計與自我評價的關系，構建企業、注冊會計師和有關監管部門三位一體的、有效的內外部監督評價體系。

　　(1)內部控制的評價應獨立、客觀，牽頭部門僅為審計部門或者財務部、董事會辦公室都不夠獨立，應當成立審計委員會。賦予審計委員會監督內部控制有效實施和內部控制自我評價情況、協調內部控制審計等方面的職能。(2)目前引入了強制審計，促使注冊會計師遵循《企業內部控制審計指引》提出的各項要求，對內部控制的有效性發表審計意見。(3)監管部門在對企業、會計師事務所提供良好服務的同時，密切關注和跟蹤處理好內部控制規范實施過程中產生的各種問題，從全局出發兼顧整個行業的共性督促公司完善內控制度建設。

　　(四)、建立全面風險管理為基礎的內部控制體系

　　全面風險管理涵蓋了內部控制，而內部控制是全面風險管理的必要環節。本次金融危機倒下的雷曼兄弟、AIG等老牌巨頭使我們認識到企業所面臨的風險的復雜性和危害都在增加。內部控制體系和全面風險管理體系雖然相互獨立的，但兩者在內涵上也有一定重合，企業需要綜合考慮自身業務特點、發展階段、信息技術條件、外部環境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設重點。

　　(五)、完善信息系統。

　　(1)建立內部信息溝通渠道。公司管理當局應讓每位員工明確各自的職責，了解自己在控制系統中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道。(2)建立外部信息溝通渠道。分別針對客戶和供應商，針對競爭對手，針對投資者，針對監管者建立不同的溝通聚道。

　　四、結論

　　綜上所訴，金融危機下我國上市公司的內部控制的內在需求更加迫切，雖然多部門頒布的內部控制配套指引為完善企業的內部控制提供了模板和標準，但因其范圍廣、要求高，企業需要結合自身實際情況，抓緊時間探索出適合的內部控制制度建設，提升企業整體管理水平。

　　參考文獻

　　1 周在霞，內部控制[M]:立信會計出版社，2009

　　2 劉大勇，李翠霞，關于企業內部控制制度的研究[J]，商業研究，2008(5)

　　3 Charles A Saia : Internal Control， the School of Business Quinnipiac College， 1992.12

　　4 蘭飛，我國上市公司內部控制失效及評價研究[D]，武漢理工大學，2004

　　5 德勤-中國上市公司內部控制調查分析報告，2009

　　6 張士強、張暖暖，我國上市公司內部控制現狀與存在的問題分析[J]，審計與經濟研究，2009(5)

　　7 安永:中國對上市公司內部控制要求超過美國

　　金融危機碩士研究畢業論文篇2

　　論金融危機下的農民工返鄉分析及對策

　　論文摘要：金融危機發生，我國農民工就業面臨新的困難和挑戰。這一突發的形勢下，農民工就業問題受到了社會的廣泛關注。本文首先介紹金融危機對農民工就業的影響，然后回顧了歷來研究狀況，最后從發展高效農業、鼓勵農民工回鄉創業、加強自身能力培訓等四個方面探討當前促進農民工就業與發展的對策。

　　論文關鍵詞：金融危機，農民工返鄉，對策

　　一、金融危機對農民工就業的影響

　　2008年金融危機席卷全球，中國經濟同樣不可避免地遭受沖擊，面臨著巨大的困難和挑戰。農民工作為我國改革開放和工業化、城鎮化進城中的勞動大軍，是我國城市建設和社會主義建設不可或缺的力量，作為我國社會的弱勢群體，因此也遭受著前所未有的困難和考驗。

　　2007年4月美國爆發次貸危機，緊接著由次貸危機引發金融危機，已經波及實體經濟和生活，并向世界擴散，對全球經濟產生深遠影響。這一次貸問題已經全面升級為“大蕭條”以來最為嚴重的金融危機。中國社科院發布的2009年《社會藍皮書》指出，受國際金融危機影響，我國東南沿海地區農民工歇業、失業和返鄉現象比較突出。據農業部統計，截止2008年底，中國的農民工人數已達2.26億，只要有1/10的農民工就業受到金融危機的影響，絕對值就將達到2260萬，不容小視。中國國家統計局于2008年底表示，返鄉的農民工已超過7000萬人。大批農民工返鄉，是近十幾年來罕見的經濟現象。

　　因此，有必要在金融危機的新背景下關注農民工的就業問題，以保障我國現代化進程穩步地向前推進。妥善解決金融危機背景下的農民工失業問題既有現實意義也有理論價值。

　　二、文獻回顧

　　金融危機下的農民工返鄉屬于勞動力轉移范疇。阿瑟·劉易斯(1954)提出了著名的二元經濟理論，他把發展中國家的經濟分為兩大部門：一是農村經濟，二是工業經濟。并認為農村經濟中存在大量的勞動力剩余，勞動邊際生產率很低，基本為零，加之人口增長較快，所以勞動力的供給是無限的。其次，他認為在具有二元經濟結構特征的社會里，經濟發展的動力來自資本工業部門，因為傳統農業部門存在大量收入固定在糊口水平的勞動力，工業部門可以獲得廉價的、無限供給的勞動力資源，其所獲超額利潤，被用于再投資，創造新的資本擴張，更多的吸收農業剩余勞動力，這一過程一直持續到農業剩余勞動力消失。而農業部門逐漸擺脫剩余勞動力的負擔，開始真正的增長，二元結構的經濟轉換為一元的現代經濟。可以說，利用農業隱性失業的勞動力轉移，支持現代工業部門的資本積累，是劉易斯二元結構下就業轉換理論的核心。

　　人們對這一理論，雖然指出不少缺陷，但大都肯定它在兩方面的意義：(1)它描述了農業國工業化的過程和動力，提出了部門發展的不平衡和利用現代部門的擴展帶動經濟發展。(2)提出分析發展中國家經濟現狀的二元結構框架，為從經濟結構演進、就業轉換角度探索發展中國家經濟發展的規律奠定了基礎。哈里斯-托達羅(1970)則在二元經濟結構的研究上，將側重點放在了城市部門的失業上，勞動力發生轉移的前提條件是把農村工資和城市期望工資做比較，當農村工資低于城市期望工資，將發生勞動力轉移;當兩者持平，則處于均衡狀態。他強調了城鄉預期收入的差異，并指出了城鄉人口的盲目流動會加重城市已有的失業現象，所以解決城市就業問題僅在城市創造機會是不夠的，還要重視農村的發展，縮小城鄉不平衡。這些理論在國內外得以廣泛應用。我國學者王玉西等人(2000)在劉易斯理論的認識上指出嚴格地將城市經濟與農村經濟劃分開并不符合中國的實際，用于分析“民工潮”現象的范例也過于簡單。“雙二元性”的經濟特征在許多發展中國家已經很明顯，農村經濟和城市經濟的二元性同時也伴隨著各自內部經濟成份的二元性。

　　他們認為，中國已經逐步形成一種特殊的二元結構，或稱為“雙二元結構”，實際上是一種“三元結構”。農業勞動力轉移與改革的進展，也就與這種“特殊二元結構”的逐步變遷過程密切相關;并提出解決問題的重點在于政府在農村勞動力大規模跨區流動中應扮演什么角色，發揮怎樣的作用。李曉春和馬軼群(2004)則用哈里斯-托達羅的勞動轉移機制對我國二元戶籍制度下的勞動力轉移進行了定性研究，認為二元戶籍制度一直了勞動力轉移的市場收益，應盡快廢除。張明林(2009)則提出在金融危機和產業轉移的背景下應該大力推動農民工返鄉創業，以創業帶動就業。

　　近幾年，農村勞動力就業一直是研究的熱點。周其仁在其《就業機會與能力》中指出，“我國農村勞動力就業最大的特點是城鄉就業矛盾匯合。一方面是鄉村內部勞動力向非農產業的轉移進展緩慢，以至勞動力就業發生逆轉。另一方面，城市一批企業人員下崗，一些地區、城市，為安排下崗人員再就業，實行在不少行業、工種限制或禁止使用農民工的辦法;或是盲目提出指標，壓縮外來勞動力數量;或是提高對農民工的收費標準。這些辦法對農村勞動力流動就業產生了一定的負面影響。”其實除卻以上兩方面，近幾年來我國為了降低過大的貿易順差、抑制外匯儲備的過快增長，通過降低某些行業、產業的出口退稅率等手段，對出口過快增長進行了一定程度的有選擇的抑制。

　　同時，國家推動經濟結構由外向出口型向擴大內需型轉變的政策也客觀地加大了外向型、勞動密集型企業的用工壓力。而在現今，農村勞動力就業更面臨新的狀況。因為美國次貸危機所引發的需求下降，導致我國出口迅速回落，再加上在人民幣升值等因素的作用下，沿海一些勞動密集型的外向型企業出現經營困難，一些企業處于停產或半停產狀態，甚至破產倒閉，由此造成大量務工人員失去工作。改革開放以來，珠三角、長三角外向型、勞動密集型產業的興起，使大批農村勞動力向這些地區轉移，形成年復一年、有規律性的農民工流動現象。而今，受次貸危機影響，外需下降，出口下滑，首當其沖的就是外向型、勞動密集型企業，農民工不可避免地成為承受危機直接沖擊的群體。那么農民何去何從，是選擇繼續留守城市還是返鄉就業，就成了每一位農民工不得不權衡的問題。如何對待城鄉就業的矛盾，成了當前一個突出的問題。

　　三、金融危機下促進農民工就業與發展的對策及思考

　　在短短幾個月內，中國由“民工荒”轉變為農民工大量失業，即所謂的“農民工失業潮”。一方面大量農民工返鄉，另一方面部分農民工選擇繼續留在城市尋找新的機會。調查顯示，農民工外出務工收入已占到家庭總收入的65%左右，超過耕種收入，成為農戶家庭收入的主要來源。一旦主要來源被掐斷，其所面臨的困境可想而知。面對新形勢，我們應該有新思路和新舉措，努力把就業壓力轉化為新的工作和發展契機。

　　1、結合發展高效農業，發展城鎮企業，實現農民“離土不離鄉”就業。隨著2008年以來的經濟危機導致城市的用工量急劇減少，這使得農民進城打工的機會減少。但是危機既是挑戰也是機遇，金融危機下，各大產業面臨著調整和升級。以前他們在自己的鄉鎮里，就業機會少之又少，他們不得不走出家鄉尋找工作，但是這種艱辛打工的背后承載了巨大的心理成本。所以，發展城鎮企業，可以讓農民不離鄉就解決生計。所謂高效農業，簡單的說就是同樣一畝地，可以賺更多的錢。結合高效農業來發展城鎮企業，企業的經營是對農業產品進行制造、加工或者設計，形成新的升值體系。同時我們應該注意到，高效發展并不是盲目發展，切不可只因一時利益，破壞了土地和環境，嚴重浪費了資源。

　　2、鼓勵農民工回鄉創業。因為農民工在外打工，眼界和思考方式更為開闊，所以他們返鄉之后多數不再從事傳統的農業，而更側重于養殖、食品加工、糧食加工、建筑業、鄉鎮工業等。從農業轉向非農產業，這一方面有利于農業經濟結構的調整，另一方面也吸納了農村剩余勞動力。在積極提倡農民工返鄉創業的同時，各地政府也應適時推出優惠措施幫助農民工走好創業第一步。對于回鄉創業的農民，給予相應的土地、稅收、信貸等優惠政策，調動農民工創業的積極性，靠創業帶動就業。

　　3、加強農民工就業能力培訓。調查發現：返鄉農民工中，無技術等級的占47.8%，高級工僅占8.0%。由此可見，金融風暴淘汰的大部分是低技能農民工，高技能農民工返鄉的相對較少。同時，據國務院2006年發布的《中國農民工調研報告》，我國農村勞動力中未接受過職業培訓的占3/4以上，只有1/5接受過各種不同形式的短期培訓，接受過初、中級職業培訓的農村勞動力人口不到5%。自身素質不高成為當前農民工返鄉的重要主觀因素，因此，要促進返鄉農民工的再就業，完善與農民工就業相關的培訓服務工作勢在必行。“一技之長”是農民工就業的本錢。

　　4、依然大力發展第三產業。目前，我國第三產業發展迅速，但在國際上仍然比較落后，所以大力發展第三產業有利于優化生產結構，緩解就業壓力，從而促進整個經濟持續、快速健康發展。美國金融危機爆發后，中國勞動密集型產品的出口減少，出口生產企業訂單減少，企業遭遇困難，不得不裁剪員工，直接影響的是大部分農民工。農民工失去了傳統就業領域的大量機會，失業風險不斷升級。此時，可以借機引導農民工由生產加工類企業往家政等服務行業轉移，提高第三產業的比重，加快產業升級步伐。

　　四、小結

　　影響既已形成，我們無從選擇，但將影響削減到最小，卻不是不可能的。轉移農村剩余勞動力是我國由二元經濟結構轉向一元經濟結構的必然過程，農村勞動力轉移是一個復雜的系統工程，政府必須制定長期的發展規劃和相應的政策措施引導農村勞動力有序轉移。當然，單純依靠農民工自身的力量顯然是不夠的，更多的是要靠農民工、政府、企業這三個主體之間的共同努力和密切配合。設想一下，如果沒有政府引導，農村勞動力只是因為對城市就業收入的預期盲目轉移，將會給城市和農村的社會穩定和經濟發展帶來負面影響。金融危機依然沒有停歇，農民工的返鄉潮還在續演，道路依舊漫長，正所謂“任重而道遠”。

　　參考文獻

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　　3 張明林，喻林，傅春。金融危機和產業轉移背景下農民工返鄉創業對策研究[J]，求實，2009。

　　4 王西玉，崔傳義，趙陽。打工與回鄉:就業轉變與農村發展———關于部分進城民工回鄉創業的研究[J]，管理世界， 2003，(7)。

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