商業(yè)銀行審計的論文

商業(yè)銀行審計的論文

　　商業(yè)銀行作為我國金融體系重要組成部分，其安全及審計尤為重要，有效的商業(yè)銀行審計不僅能提高財務報表可行度，促進商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量防范風險，也能提高監(jiān)管效率。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于商業(yè)銀行審計的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　商業(yè)銀行審計的論文篇1

　　淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作

　　一、引言

　　針對目前我國商業(yè)銀行的的發(fā)展狀況，內(nèi)部審計工作對于商業(yè)銀行是非常必要的，作用也是比較明顯的。第一，內(nèi)部審計可以完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計人員在日常的審計工作中，通過專業(yè)的審計方法可以發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，然后對其提出改進意見，完善系統(tǒng)。第二，可以維護商業(yè)銀行的合法權益。內(nèi)部審計對銀行的各方面工作進行審計，有效減少了經(jīng)濟糾紛的發(fā)生。第三，利于商業(yè)銀行道德文化建設。領導以身作則提高道德修養(yǎng)，可以提高客戶口碑，塑造良好的企業(yè)形象。

　　二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　(一)認識片面，重視程度不夠

　　我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部審計工作作用的認識是比較片面的。他們依然把內(nèi)部審計工作的重點放在了差錯和防止舞弊上邊，其實不然，隨著企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計工作已不再是簡單的監(jiān)督經(jīng)營管理活動，應該是一個以服務為主的經(jīng)濟控制體系。片面認識內(nèi)部審計工作的作用，使得商業(yè)銀行在面臨風險時，管理難度加大，風險加大。除此之外，銀行領導對內(nèi)部審計工作的重視程度也不夠。如果商業(yè)銀行的領導層對于內(nèi)部審計工作比較重視，放寬職權，使內(nèi)部審計工作能得到有效的開展，那么銀行的發(fā)展也會越來越健康，越來越科學合理。反之，領導層不重視內(nèi)部審計工作，那么內(nèi)部審計工作就會流于形式，內(nèi)部審計的作用也會很難發(fā)揮。

　　(二)機構設置簡單，審計效能發(fā)揮有限

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計機構雖然初步建立了單一垂直管理體系，但是仍然存在著一些不合理的地方：商業(yè)銀行總行設置的內(nèi)部審計部門，作為一個職能部門，擁有一定的經(jīng)濟處罰權，但是權力有限。因此，在監(jiān)督全行進行管理活動時，存在很多的制約和不便，給內(nèi)部審計部門的工作帶來了很大的麻煩。

　　(三)內(nèi)部審計工作受到環(huán)境的制約

　　獨立的環(huán)境對于內(nèi)部審計工作來說是比較重要的，他關乎到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量高低。內(nèi)部審計部門需要的是一個相對獨立的審計環(huán)境，不用受機構隸屬關系、職權等因素的影響。如果沒有這個相對獨立的審計環(huán)境，那么內(nèi)部審計工作在進行過程中會受到很多因素的影響，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量也會隨之下降，使得內(nèi)部審計工作對于風險的預警作用不能得到發(fā)揮。其實在我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計組織機構中，除了內(nèi)審部門獨立性很難保證外，內(nèi)審人員的獨立性也是很難保證的，例如有些分支銀行的行長除了是委托人外，還是代理人。正是這些原因導致了內(nèi)部審計獨立性被消弱。

　　(四)從業(yè)人員素質(zhì)不高，缺乏高級人才

　　從我國目前人力資源市場狀況來看，從事商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的人員比較少，素質(zhì)比較低，不能滿足市場的需求，審計工作質(zhì)量沒有從根本上得到保障。內(nèi)部審計工作屬于一個相對高難度的工作崗位，對于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)要求相對較高，需要掌握的東西也比較多。例如，從業(yè)人員要有基本的財會知識和審計知識，具備一定的法律知識和熟練運用計算機技術等。而當前我國大部分的審計工作人員并不具備這些從業(yè)素質(zhì)，缺乏專業(yè)的技能培訓。另外，我國目前還未建立健全審計人員準入標準和考核機制，審計隊伍參差不齊。

　　(五)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設不完善

　　隨著內(nèi)部審計的快速發(fā)展，計算機技術也被運用到內(nèi)部審計工作中來，審計工作也被無形中的分為了現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計工作。而隨著計算機技術的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行大部分的審計工作都是靠非現(xiàn)場審計來完成。從我國商業(yè)銀行審計信息化建設的狀況來看，信息化建設雖然在很多方面都有了積極的發(fā)展，但是還是存在著許多的問題和不足，與國際先進的內(nèi)審體系相差較遠。例如：系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)數(shù)量資源比較匱乏，功能優(yōu)勢不明顯，推廣應用較困難。各種資源缺乏整合，行內(nèi)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和功能難以共享。系統(tǒng)設計缺乏合理性，數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高。

　　三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計完善

　　(一)更新內(nèi)部審計觀念，加強內(nèi)部審計文化建設

　　隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展也是日新月異。當前我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理發(fā)展所需要的是推陳出新的內(nèi)部審計觀念，而我國的內(nèi)部審計觀念比較落后，已經(jīng)不能適應市場的需要了。對于這種情況，國人應該重新認識內(nèi)部審計工作的重要性，轉變自己落后的內(nèi)部審計觀念。其次，商業(yè)銀行的領導人員更應該認識到內(nèi)審的重要性，加強管理，放寬內(nèi)審部門的權利，確保內(nèi)審工作的開展。除此之外，商業(yè)銀行的領導班子還應該學習借鑒西方先進的內(nèi)審文化，更新我國的內(nèi)審觀念。

　　(二)提高內(nèi)部審計的獨立性

　　首先，確定商業(yè)銀行內(nèi)部審計的組織機構。借鑒西方先進的內(nèi)部審計組織機構，并結合我國實際情況，創(chuàng)造出適合我國使用的內(nèi)部審計組織機構。其次，商業(yè)銀行可以提高內(nèi)部審計的獨立性，制定與內(nèi)部審計工作相關的規(guī)定制度，確保內(nèi)部審計工作的開展。例如，內(nèi)部審計委員會制定相關的審計規(guī)則，增強其權威性。也可以制定明確的規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計工作人員的基本需求，切實保證審計人員工作時的公平公正，提高審計結果的質(zhì)量。

　　(三)提高審計人員素質(zhì)

　　目前我國內(nèi)部審計人員匱乏，各大銀行可以根據(jù)自身需求，適當提高審計人員從業(yè)比例，滿足市場的需求。其次，各大商業(yè)銀行應該切實做好審計人員的后勤保障工作，充分提高審計人員的工作積極性。另外，我國審計人員整體素質(zhì)偏低，商業(yè)銀行應該定期開展技能培訓，提高內(nèi)審工作人員的工作質(zhì)量。除此之外，還應該加強對內(nèi)部審計人員的道德素質(zhì)教育，切實提高內(nèi)部審計人員的思想品德素質(zhì)。

　　(四)創(chuàng)新開發(fā)高效合理的審計系統(tǒng)

　　針對目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)存在的問題，首先，我們要開發(fā)建設合理高效的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，滿足內(nèi)部審計的需要。其次，選擇合適的非現(xiàn)場審計工作模式，通過一定的自定義平臺來開展數(shù)據(jù)分析，確保數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。最后，可以采取現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計結合的審計模式，提高審計效率和質(zhì)量。

　　商業(yè)銀行審計的論文篇2

　　淺析商業(yè)銀行審計模式

　　一、 引言

　　商業(yè)銀行作為我國金融體系重要組成部分，其安全及審計尤為重要，有效的商業(yè)銀行審計不僅能提高財務報表可行度，促進商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量防范風險，也能提高監(jiān)管效率。本文將結合金融環(huán)境變遷的影響，對我國商業(yè)銀行審計模式創(chuàng)新進行探討，并說明風險導向審計模式在商業(yè)銀行審計中的應用，為以后商業(yè)銀行審計的發(fā)展提供理論基礎

　　二、 商業(yè)銀行審計發(fā)展現(xiàn)狀——我國商業(yè)銀行審計制度及不足

　　我國商業(yè)銀行審計主要以國家審計為主體，目前只有上市商業(yè)銀行按照《證券法》的規(guī)定，接受外部會計師事務所的審計。這種以國家審計為主體的金融審計制度安排是由目前商業(yè)銀行管理的結構所決定的，主要有以下不足：

　　1、信息披露不足，導致信息嚴重不對稱。國家審計的結果并不向公眾披露，廣大銀行客戶和投資者無法了解到銀行的真實財務水平和經(jīng)營狀況，不能判斷出銀行的風險程度。

　　2、商業(yè)銀行改制對審計造成了較大困難。進行股份改制后，商業(yè)銀行股權結構較為復雜，商業(yè)銀行的審計目標和審計內(nèi)容發(fā)生了重大變化。同時社會公眾對商業(yè)銀行審計的期望越來越高，希望通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和化解商業(yè)銀行的經(jīng)營管理風險，保護廣大存款人的利益。

　　三、我國商業(yè)銀行審計發(fā)展軌跡及傳統(tǒng)審計模式比較研究

　　近年來，商業(yè)銀行審計的審計內(nèi)容由財務收支擴展到檢查銀行的業(yè)績經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量，再到關注銀行業(yè)務風險，審計目標不斷提高，審計內(nèi)容不斷深化。我國商業(yè)銀行審計的發(fā)展主要經(jīng)歷了三個階段。第一階段是商業(yè)銀行審計模式是賬項基礎審計模式，審計方法以全部業(yè)務和賬目為基礎，審計內(nèi)容僅限于銀行的收入和支出。第二階段商業(yè)銀行審計實務中開始重視對商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性進行評價。第三階段商業(yè)銀行審計主要圍繞“風險、效益、管理”，對商業(yè)銀行進行全面的審計。隨著商業(yè)銀行的不斷上市，社會審計中商業(yè)銀行審計業(yè)務范圍和內(nèi)容不斷發(fā)展，制度基礎審計模式得到廣泛運用。同時，風險導向的審計模式也逐漸運用到審計實務當中。制度基礎審計模式改變了傳統(tǒng)的審計方法，要求審計人員對銀行非常了解，關注對內(nèi)部控制的評價。面對新的環(huán)境，制度基礎審計模式相對于賬項審計模式前進了一大步，但也有很大的缺陷。制度基礎審計模式設計風險問題，但并沒有從根本上解決銀行存在的風險，而過度關注銀行的內(nèi)部控制，使審計人員過度依賴內(nèi)部控制中存在的風險點而忽略其他的審計風險。

　　四、風險導向審計模式的應用

　　銀行監(jiān)控分為靜態(tài)風險監(jiān)控和動態(tài)風險監(jiān)控。傳統(tǒng)的靜態(tài)風險監(jiān)控方法已經(jīng)難以有效監(jiān)控現(xiàn)代商業(yè)銀行的風險。商業(yè)銀行的動態(tài)風險監(jiān)控，是指對商業(yè)銀行的主要風險指標(如信用風險、市場風險等)的監(jiān)控方法進行轉變，對業(yè)務經(jīng)營管理的全流程進行監(jiān)控，根據(jù)風險指標的變動，不斷進行調(diào)整，實施動態(tài)的監(jiān)控方法。具體表現(xiàn)在兩方面：一是根據(jù)市場預期和市場的變動，對業(yè)務運作全流程確定不同程度的風險指標進行控制;二是根據(jù)不同的客戶實施不同風險目標的控制。因此，這就要求內(nèi)部審計從源頭進行全流程的風險動態(tài)監(jiān)控，不斷的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風險。為了適應新的風險和挑戰(zhàn)，風險導向審計模式應運而生。

　　風險導向審計模式以審計風險為基礎，通過對審計風險的全面控制來實現(xiàn)審計目標的一種審計模式，其核心是對審計風險的控制，建立科學的“審計風險分析模型”，即審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險，通過定量和定性分析，找出審計風險的因素進行重點控制和檢查，以保證審計質(zhì)量。在金融業(yè)務大而復雜的幾天，風險導向審計將控制審計風險放在首位符合顯示需要，尤其是重要性水平的引進，使審計人員關注重大且異常的業(yè)務，有的放矢的實現(xiàn)審計目標。目前，我國大部分商業(yè)銀行審計都選擇風險導向模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式由傳統(tǒng)模式到現(xiàn)代風險導向審計模式是當今形勢的必然選擇。

　　五、風險導向型審計模式應關注的問題

　　誠然，風險導向審計模式是適應現(xiàn)今商業(yè)銀行業(yè)務、發(fā)展要求的。但在風險導向審計模式的運用過程當中，我們還應當注意其中存在的一些問題，以便于提高審計質(zhì)量。

　　(一)應用風險導向審計模式，必須關注風險影響程度，科學確定風險點

　　在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中，風險影響程度和發(fā)生概率同時作用并形成負面制約影響。在進行全流程的控制中，必須在經(jīng)營活動的事先、事中選擇可能導致防御風險成本大、影響資產(chǎn)、效益損失大的重要風險點作為審計目標，并制定相應的防范措施，有效減少風險防范的成本投入和風險損失。因此，選擇風險點應注意以下問題：一是針對重點區(qū)域、重點機構和重點業(yè)務領域，加強系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險的排查，確定重點審計對象;二是要高度關注與金融創(chuàng)新伴生的風險點。

　　(二)應用風險導向審計模式，應重點關注內(nèi)部控制體系的壓力測試

　　長期以來，商業(yè)銀行內(nèi)部審計也未對內(nèi)部控制制度和風險點進行壓力測試，導致部分內(nèi)部控制制度與經(jīng)營管理實際情況脫節(jié)。在風險導向審計模式中，應當將審計風險放在首要目標，但不能忽視內(nèi)部控制體系的完善。對內(nèi)控制度進行壓力測試能通過對不同機構、業(yè)務品種等內(nèi)部控制實力、風險能力承受能力強弱進行區(qū)別測試，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計免疫能力。

　　六、風險導向審計模式措施的思考

　　(一)完善商業(yè)銀行的內(nèi)控制度，促進銀行風險控制體系的完善

　　商業(yè)銀行的風險程度高低與銀行的內(nèi)控制度完善與否聯(lián)系緊密。內(nèi)控制度完善的商業(yè)銀行其風險點也會相應減少。因此，在商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動中，我們應關注商業(yè)銀行內(nèi)控制度的完善，主要表現(xiàn)在以下方面：一、重點檢查授權和業(yè)務操作規(guī)范的執(zhí)行情況;二、完善內(nèi)部控制評價體系，通過對內(nèi)部控制的檢查評價，找出薄弱的環(huán)節(jié)及可能出現(xiàn)的風險點，進而確定相應的審計方法。

　　(二)以計算機審計技術為基礎，實行現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督的相結合的審計模式

　　要解決審計覆蓋面小和監(jiān)督滯后的問題， 就應該充分利用計算機審計技術， 探索現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)督相結合的審計模式。要實現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)督，一是要建立安全高效的信息采集、 轉換、 分析系統(tǒng)，將商業(yè)銀行的電子數(shù)據(jù)及時傳遞到審計機關，由審計人員進行轉換和分析;二是要設計出健全合理的風險評價指標體系;指標體系應能夠全面覆蓋銀行在業(yè)務運行中的資產(chǎn)負債變動情況、大額資金流向、資金清算及經(jīng)營效益的信息，起到風險預警作用;三是組織計算機審計人員和金融審計專家對各種信息進行分析，找出異常變動的金額和業(yè)務，作為現(xiàn)場檢查的重點，提高現(xiàn)場檢查的針對性和實效性。