供水企業管理論文(2)
供水企業管理論文
供水企業管理論文篇二
淺議供水企業全面預算管理
摘要：全面預算管理是企業實現有效管理、提高效益、實現穩步發展的迫切需要，是現代企業管理科學化的重要標志，也是供水企業作為公共事業單位完成好承擔的社會責任，并實現自身生存和發展的需要。本文首先對全面預算管理在供水企業中的重要意義及主要內容進行了詳細闡述，然后對供水企業編制全面預算的原則和方法進行了探討，并對供水企業進行全面預算管理在實踐中可能遇到的問題及應對措施進行了剖析，以便更好地在實踐中把握。
關鍵詞：全面預算管理;供水;企業;信息化;運用
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X(2013)08-0-01
全面預算管理是企業實現有效管理、提高效益、實現穩步發展的迫切需要，是現代企業管理科學化的重要標志，也是供水企業作為公共事業單位完成好承擔的社會責任，并實現自身生存和發展的需要。
一、供水企業全面預算管理的重要意義及主要內容
全面預算管理從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，處于企業管理體系的核心地位。它通過人力、業務、資金、信息的整合，明確適度授權、分權、戰略驅動、業務評價等來實現資源的合理配置、作業的高度協調、戰略的有效貫徹、經營的持續改善、價值的逐步增長等目標。
企業全面預算管理體系應當包括四部分內容：一是業務預算;二是資本預算;三是籌資預算;四是財務預算。
供水企業的業務預算主要包括：
1.銷售預算：包括供水量預算、水損預算、平均銷售水價預算、應收水費預算、抄表率及收費率預算。銷售預算指標的編制要求企業要以市場為中心，如果企業的預算離開了市場，售水量沒有增加，就談不上企業的發展。
2.生產預算：包括設備維修預算、大修項目預算、更改工程項目預算、基建工程項目預算。
大修項目預算的編制必須以供水管網的安全、經濟、穩定運行為出發點，努力提高供水管網的運行效率。
3.采購預算：包括工程物資及原材料的采購和庫存預算。供水企業的設備和材料等物資要占用大量的流動資金，為了提高資金的使用效益，要求供水企業設備和材料等物資預算的編制目標是既要及時滿足生產、基建和技改等項目的要求，又不要造成長期閑置不用。
4.成本預算：包括揚水耗電成本預算、設備維修成本預算、人工成本預算、管理成本預算。目前供水企業的人工成本在供水成本中占很大的比例，基本上達到50%以上，所以做好人工成本的年度預算對企業的供水成本控制非常重要。
供水企業的資本預算主要是以改善固定資產技術狀態、擴大生產能力、保障生產安全為目標，編制的企業資本性支出預算。主要包括基建、更新改造項目的投資方向、投資規模、投資進度安排等內容。
供水企業的籌資預算主要是指為資本性支出籌集資金的預算。
供水企業的財務預算主要是在預算期內為規劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。主要包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。
二、全面預算編制方法
編制預算是預算管理中的第一步，企業能否編制出一個全面且符合實際的預算是預算管理成敗的關鍵。
(一)預算編制的總體原則
全面預算編制應遵循綱領性原則、服從企業整體經營目標原則、整體協調性原則、資源優化配置原則，從企業總體經營目標出發，在進行充分調查研究的基礎上，分析預算年度所面臨的內外部經營環境變化情況，在準確預測并考慮各項預算之間關系的基礎上，進行各項預算的編制。
(二)預算編制可用方法
籌資預算和財務預算按會計方法編制，主要業務預算及預算報告可按以下方法進行編制：
1.銷售預算編制。供水企業由于處于區域壟斷地位，用戶相對穩定，除了有較大的地產開發、企業新建等變動因素外，用戶用水量只隨經濟發展和居民生活水平提高每年小幅增長，波動幅度不大，比較好預測。用水價格是由縣級以上政府物價部門核定，是一個基本固定的已知變量。根據用水量、用水價格，即可比較準確地預測銷售收入，最后生成銷售預測報告。主要預算指標體系包括預算年度的供水量(分供水類別)、用水量(分用水類別)、平均供水價格(分用水類別、地區)、水損率等。
2.生產預算編制。生產預算根據“庫存量+生產量=銷售量”原則來測算生產需求量。由于供水企業的生產與銷售中間沒有庫存環節，所以不應考慮庫存因素，即生產量=銷售量，銷售量預算即為生產量預算。供水企業的生產預算還包括設備維修預算、大修項目預算、更改工程項目預算、基建工程項目預算，應根據修程、修制及設備狀況，對設備進行充分調查，結合歷年設備病害情況，按制度分維修、大修、更改、基建，并考慮投入能力統籌進行安排。
3.材料成本預算編制。材料成本預測按照以下步驟：第一步：預測材料定額成本。首先需要確定每設備換算公里維修、千噸水處理需要用料的數量定額;再根據材料的市場報價計算出用料的定額成本。第二步：根據歷史數據統計出材料損失比例。此部分為生產過程中的合理損耗或由于操作不善產生的材料損失，計入生產所需材料總成本。
4.人工成本預算編制。供水企業的供水量變化和人員數量變化的相關性不是很大，但和用戶數量、設備數量變化的相關性較大。所以人工費用測算不是以供水量為基礎，而直接以上年實有人員和預計本年增加人員為變量進行測算。
5.各項費用預算編制。各職能部門根據銷售、生產預算測算與之相匹配的資金需求及各項費用支出計劃，編制方法可采用零基預算、增量預算等方法。
6.預算報告編制。銷售等各分項預算完成后，預算管理人員按照會計核算方法編制出預算報告，預算報告的內容主要是預算目標的說明，以及重要經濟指標列示、說明，完成預算的主要保證措施等。預算報告最終提交企業決策機構，由決策層簽署后下發企業各職能部門按計劃實施。 三、供水企業實施全面預算管理過程中存在的問題
通過幾年預算工作的開展，各供水企業在預算管理中存在以下幾方面的問題：
(一)預算目標不明確
在企業中實行全面的預算管理最重要的目的就是實現企業各類資源的優化配置，促使各項管理工作圍繞企業經營目標協調進行，實現企業經濟效益的最大化。目前，大多數供水企業均已編制本單位發展規劃，但部分企業的相關部門并未根據發展規劃編制年度預算，兩者之間是相互獨立，各做各的，不能實現戰略與預算、生產經營與財務管理的有機結合，使全面預算管理的作用無法充分發揮。
(二)缺乏健全的組織體系保障
能否做好全面預算管理工作的關鍵在于是否有一個適合全面預算管理的組織體系保障，按照一般的程序，全面預算需要建立具有最高決策權的管理機構委員會，各級的企業領導都要適當的加入預算管理，盡量選擇專業人士進行管理。但是我國的多數企業卻缺乏這一環節，而是將其歸類于財務部門，沒有所有人員、部門納入預算管理組織體系，導致預算管理的缺乏組織保證，人員基礎薄弱，各級人員沒有廣泛參與，預算的權威性降低，影響其功能的執行。
(三)預算考核評價機制不夠健全
由于中國人“以和為貴”的文化在企業管理中的極端化，在許多企業，尤其是大企業中普遍存在全面預算管理重編制、輕執行的現象。預算管理手段落后，相關制度不完善，制度落實缺乏有效地監督機制，執行的隨意性很大。在預算分析與評價的過程中，缺乏深入有效的分析和客觀的評價，與企業的經營狀況脫節。同時，薪酬分配中吃大鍋飯，平均主義嚴重，在考核的過程中，你好我好大家好，不能嚴格執行制度，使考核機制的功能無法發揮。
四、供水企業成功推行預算管理的基礎
(一)企業第一管理者親自主持推行
全面預算管理是“一把手”工程，實施全面預算管理需要企業第一管理者親自主抓，確定明確的經營戰略和預算目標，組建符合管理需要的組織體系，統一企業上下所有人員的思想，合理部署預算管理各具體環節。尤其是在預算管理的執行和控制、考評過程中更需要“一把手”的權威加以推動，方可協調各方關系，克服各級人員的消極意識和不當行為，使預算管理走上全面落實，不斷完善，持續改進的良性循環。
(二)全員都要具備效益及預算觀念
效益最大化是企業管理的最終目標，預算管理則是提高企業經濟效益的最有效手段。預算的編制、執行、控制、調整、分析與考核等每一環節都需要各個部門密切配合，全體員工共同參與。這就要求全體員工樹立效益觀念及預算觀念，預算是實現企業目標的管理工具，而非權利的控制。
(三)完善全面預算管理體系需要長期艱苦努力
全面預算管理是發達國家成功企業的先進經驗，在我國企業推行的時間還很短，由于企業的文化各不相同，成功企業的預算管理經驗不能完全照搬，需要各級管理者邊實踐、邊完善，持續改進，形成完善的全面預算管理體系需要長期艱苦的努力。
參考文獻：
[1]吳瓊.國企戰略目標發展中的全面預算管理[J].現代商業，2011(24).
[2]胡慶紅.企業全面預算管理的相關問題探析[J].財經界，2010(11).
[3]畢研國.淺談對全面預算管理的調適[J].中國外資，2011(04).
[4]周宗銀.對全面預算管理的認識和分析[J].管理哲學，2010，8.
[5]王化成，佟巖，李勇.全面預算管理[M].中國人民出版社，2004.
看了“供水企業管理論文”的人還看：