論拉姆賽法則在稅收支出中的應用論文

論拉姆賽法則在稅收支出中的應用論文

　　稅收支出是各國政府制定稅收政策的重要內容之一，它不僅影響到標準稅制結構的運行和稅收負擔的分布，還對一國乃至國際社會的政治、經濟產生直接或間接的影響。因此，有關稅收支出的問題受到越來越廣泛的關注。以下是學習啦小編今天為大家精心準備的：論拉姆賽法則在稅收支出中的應用相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!

　　論拉姆賽法則在稅收支出中的應用全文如下：

　　【摘要】本文主要論述當稅收的目的是為了公共支出的公共品籌措資金和當稅收的目的是為了資助轉移支付時，拉姆賽法則是如何運用于兩種不同情況的。

　　【關鍵詞】拉姆賽法則 稅收支出 公共品 轉移支付

　　拉姆賽法則由英國學者弗蘭克?拉姆賽命名，是指有效率的稅收。有效率的稅收被定義為征收特定數額稅收的課稅，其額外的稅收負擔最小化。

　　本文主要論述當稅收的目的是為了公共支出的公共品籌措資金和當稅收的目的是為了資助轉移支付時，拉姆賽法則是如何運用于兩種不同情況的。通過運用拉姆賽法則，可以確定有效公共品的公用支出，也可以確定支付收入再分配的有效稅收。本文的論證可以靈活運用于實際案例分析中，具有很強的理論意義和現實意義。

　　一、拉姆賽法則和公共品的公共支出

　　我們先來看一下當稅收的目的是支付公共品的公共支出時的拉姆賽法則。圖1描述了公共品有效支出的決定。

　　圖1 拉姆賽法則和有效率的公共品的公共支出

　　有效率的公共品的公共支出原則是，全體居民總的邊際收益∑MB等于提供公共品的邊際成本MC，這時成本由公共支出加上支付公共支出的額外稅收負擔構成。圖1中的MC1是公共品投入所必需的市場成本。當額外稅收負擔作為成本的一部分時，MC2是通過公共支出供給公共品的邊際成本。如果沒有額外的稅收負擔，有效率的公共支出將提供G1的數量的公共品。因為有了額外的稅收負擔，有效率的公共支出將提供更少數量的公共品G2。

　　為了得出有效率的數量G2，政府應該從下面幾個步驟著手：

　　政府使用成本-收益分析來決定全體居民中的邊際收益∑MB。政府可能從提供公共品所必須投入的市場成本得出MC1;另外，計算公共品投入的成本也需要成本-收益分析。

　　對于政府可能需要支付公共支出的每一數量的稅收收入R，政府使用拉姆賽法則來確定增加這一收入的有效稅收組合。從而政府確定出圖1中的邊際函數MC2。當知道邊際函數MC2后，政府使∑MB等于MC2來決定有效率的數量G2。

　　因此，通過保證有效率的公共品數量由有效率的稅收支付，拉姆賽法則成為決定有效率的公共品公共支出的一部分。這里有兩個方面的效率：符合效率的公共品數量的選擇;支付符合效率的公共品數量的有效稅收選擇。

　　二、拉姆賽法則和轉移支付融資

　　我們再來討論當稅收的目的是資助轉移支付的公共支出時拉姆賽法則的作用。圖2描述了在點F1和F2處兩個人可選擇的市場決定的結果。如果點F1處的市場結果出現，則對第一個人征稅并轉移支付給第二個人，使社會移動到點1的位置。稅收資助的收入再分配政策將社會的福利水平從W0提高到W1。同樣地，假設市場結果在點F2處，稅收和收入再分配將社會推到點2處，社會福利水平再次從W0提高到W1。

　　圖2 拉姆賽法則和稅收資助收入再分配

　　較高的稅率通過額外的稅收負擔引起損失增加。再分配需要的稅收收入越多，在圖中沿稅收資助收入再分配發生的邊界F1A和F2A得到的效用水平就越低。當一個政府有許多不同的可課稅基礎時，拉姆賽法則指出增加用于轉移支付的稅收收入的不同稅收的有效率組合。因而拉姆賽法則指出圖2中符合效率的轉移支付邊界F1A和F2A。

　　在圖中，假設市場稅前結果是在F1。接著第一個人被征稅用于資助第二個人的收入轉移支付。第一個人自己納稅、自己承受額外的稅收負擔。因此第一個人希望額外的稅收負擔最小化。同時，除了根據羅爾斯定義的社會福利的情形外，第二個人獲得收入轉移支付的金額隨著對第一個征稅的額外稅收負擔增加而下降。由于人們得到的收入轉移支付越多，額外的稅收負擔就越低(再分配的漏出越少)，第二個人也希望稅收符合拉姆賽法則的效率。因而在納稅人和轉移支付接受者達成一致的稅收應該是有效率的。