會計專業稅務專科畢業論文
稅務行政執法承諾制是近年來各級稅務機關為了強化稅收征管，提高稅務干部的思想素質，真正達到秉公執法、文明執法、高效執法，而推出的一項行政制度。下面是學習啦小編為大家整理的會計專業稅務專科畢業論文，供大家參考。
會計專業稅務專科畢業論文范文一：企業稅務管理風險與控制分析
摘要：隨著我國改革的不斷深化，社會主義經濟市場出現較大的波動性，企業的交易環境也越來越復雜，存在諸多潛在風險。相應地，國家稅收法律法規體系也越來越復雜，使得企業稅務問題越來越突出。企業稅務問題已成為企業風險的制造者，稍有不慎，企業就會產生涉稅糾紛，使企業利潤遭受損失，給企業形象帶來負面影響。針對這一點，本文主要探討了企業面臨的主要稅務風險及相關應對措施，望各企業單位能重視稅務管理，積極防范稅務風險，促進企業經濟的可持續發展。
關鍵詞：稅務風險;稅務管理;相關措施
一、企業面臨的主要稅務風險
因稅務造成的風險主要是指企業涉稅行為未能正確遵守國家稅收法規規定而給企業帶來利益損失。在企業經營中稅務風險是無法避免的，是客觀存在的，具體表現為：政府機關檢查、稽查時發現企業漏稅、逃稅等，或是引起補稅、罰款等，更有甚者被依法追究刑事責任。
1.內因造成的稅務風險。這部分風險主要是由于企業自身原因而造成的，主要分為以下幾類：
(1)納稅意識淡薄，部分企業納稅意識淡薄或者對稅務籌劃認識不足，認為籌劃的目的是少納稅、不納稅，導致企業在追求利潤最大化的過程中進行非法經營、投資活動，以達到偷稅、漏稅的目的，這類事項活動風險較高。
(2)企業辦稅人員素質不高，由于企業內部辦稅人員對國家相關稅法法規的認識不明，不能及時依據稅法變動做出調整，使得企業在實際運作過程中未能完全按照相關稅法的要求操作，引起了企業事實上的偷稅、漏稅行為，給企業運營帶來了隱形風險。
(3)企業稅收籌劃不當，企業稅收籌劃是合法的節稅籌劃活動，是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案。企業是可以通過合法的稅務籌劃來進行節稅的，但由于部分企業稅收籌劃計劃的不規范，不僅沒能實現企業戰略管理的目標，反而擾亂了企業的正常經營，致使企業內部經濟混亂，最終加大了企業經營的潛在風險。在企業日常經營中經常忽視籌劃的機會成本，招致稅負抑減效應過度，最終得不償失。部分企業對籌劃目的認識不清，做出許多錯誤的決定，造成企業持續虧損。這種本末倒置的做法，最終只會導致企業整體利益受損，使企業可持續發展的進程受阻。
(4)錯誤運用國家稅收優惠政策，國家為了進一步刺激經濟，會依據一定時期的政治、經濟和發展目標，頒布不同的企業稅收優惠政策。企業要根據不同時期的稅收優惠政策及時做出調整，依據國家新政策的要求提交相關數據材料，在具備一定條件和資格的條件下，享受國家稅收優惠。若企業不能及時調整，故步自封，不能在政策實行時效內正確行使權利，就會給企業帶來稅務風險。例如某企業錯將非科研研究直接相關的工作人員的薪酬當作科研研究費加計扣除政策的部分，最終被稅務機關查處罰款。因此企業一定要重視國家政策內容，熟知操作程序，以免錯誤利用國家稅收優惠政策給企業帶來不必要的風險。
(5)企業兼并、合并和收購活動帶來的風險，企業在兼并重組時，往往只重視被兼并方的資產負債情況，而忽略了被兼并方的稅務核查。而被兼并方如果存在潛在的稅務糾紛或是嚴重涉稅違法事項，那么在兼并結束之后，這些隱患將由兼并企業承擔，這會給兼并企業帶來極大的稅務風險。
(6)企業內部管理制度不完善，一個企業的稅務風險控制必須依靠企業內部完善健全的管理制度。現行國內仍有眾多企業內部管理制度殘缺不整，缺少全面系統的稅務管理體制，從而大大降低了企業防范稅務風險的效益，許多稅務風險問題無法得到根本上的解決，這直接拖慢了企業經濟發展的步伐。
2.外因造成的稅務風險。隨著經濟全球化潮流來襲，企業的交易行為越來越復雜，所面臨的外部風險種類越來越多，潛藏風險愈來愈大。由外因所造成的稅務風險主要分為以下幾類：
(1)市場經濟變動引起的稅務風險，經濟全球化從潮流的沖擊引起了我國社會主義市場經濟的動蕩，在不穩定的經濟大環境下，國內各種涉稅事項多而雜，且變動頻繁，企業面臨的稅務風險日益上升。
(2)稅法體系不完善，我國作為一個正在崛起中的大國，在市場經濟方面還存在不足之處，稅法體系仍處于完善階段。因此而出現了稅法法律法規變動頻繁，若企業不能及時依法變動，則很可能導致企業違規操作、違法涉稅現象的出現。稅法體系的不完善進一步擴大了企業的稅收風險。
(3)稅務監督檢查機關執法不規范給企業帶來的風險。由于我國稅法體系的不完善，稅法法規的頻繁變動，部分執法機關未能嚴格遵照國家最新頒布的稅法法規辦事。且部分稅務執法部門之間存在重疊現象，行政執法人員法律意識、執法力度不一致等因素，都會增加企業的稅收風險。
二、控制稅務風險的相關措施
1.增強稅務風險防范意識。稅務風險是市場經濟的必然產物，不會因人們的主觀意識增強而消失，但是企業管理人員只有增強了稅務風險防范意識才能在企業發生稅務糾紛是采取積極有效的應對措施，分散稅務風險，為企業持續發展提供保障。增強稅務風險防范意識要求企業相關人員做到誠信納稅、熟知我國的稅法章程、及時依據稅法政策變動作出相應地調整、在企業內部建立完整的會計核算體制，只有企業認真落實稅務管理，才能有效控制稅務風險，提高企業經濟效益。
2.完善企業內部稅務管理相關制度。在日常管理中，企業應注重構建完善的稅務風險管理系統，包括稅務籌劃、稅務風險分類、應對不同風險的措施、風險控制系統四大類。部分企業還可以借助外部稅務中介機構或引進稅務專家來幫助解決企業內部的稅務問題。總之，完善的稅務管理制度有利于提高稅收籌劃的合理性和可行性，實現對企業稅務風險的有效管理。
3.合理避稅。企業可以加大稅收籌劃的投入，通過避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等方法實現企業合法合理的節稅。企業要根據自身行業特點和企業發展戰略進行考究，制定合理的稅務籌劃計劃，減少企業稅收壓力，通過規范合理的操作，降低企業避稅的風險。
4.提高企業管理層決策的科學性。一個企業的管理層是決定企業日后發展情況的決定力量，因此提高企業管理層決策的科學性來控制稅務風險的至關重要的。因為防范稅務風險需要企業內部各個階級力量的協調統一、相互配合，企業管理層在進行稅務風險預估和做決定時，一定要全面的考慮各種方案的成本代價，謹慎防范各種情形下的風險，避免意外事故的發生，降低稅務風險，提高企業收益。
5.創建良好的稅企關系。建立良好的稅企關系是控制風險的重要手段。企業必須要熟練掌握稅務機關的工作流程，在日常交往中加強與相關部門的聯系，樹立良好的納稅人形象。只有這樣，企業才能在遇到意外事件時，爭取到相關機關的信任，為解決問題爭取時間。企業只有獲得稅務機關的認可，才能在某些彈性較大的稅收政策中享受更大的稅收優惠。企業制定的稅收籌劃計劃必須得到稅務機關的批準才得以實施，因此建立良好的稅企關系是防范稅務風險必要手段，但在日常經營時，企業經常忽略這一點。
三、結語
綜上所述，企業在日常管理中要明確企業稅務風險來源，并采取合理有效的措施來正確控制稅務風險，從而緩解企業稅收壓力，提高企業經濟效益，使企業適應市場經濟變化蓬勃發展。筆者建議，企業要重視稅務風險防范，樹立稅務風險防范意識，成立專門的稅務風險管理機構，建立稅務風險預警機制，構建并完善稅務風險管理體系以控制稅務風險。當前，隨著國家稅務機關稽查力度不斷加強，以及國家政府對反腐事件打擊力度的加大，企業更需要謹慎守法，依法繳稅，避免偷稅漏稅事件給企業發展帶來負面影響，阻礙企業的進一步發展。
參考文獻：
[1]李慶虎段學仲張佰容《企業全面風險管理、識別、評估與控制》2007(9).
[2]王玉娟《稅收籌劃風險及對策研究》【M】2005.
會計專業稅務專科畢業論文范文二：企業稅務管理發票的應用
摘要：發票不僅是財務收支的法定憑證，也是會計核算的原始憑證和稅務稽查的重要依據。以發票作為企業稅務管理的著手點，強化發票管理，以準確納稅、防范和控制企業稅務風險、合理進行稅務籌劃。
關鍵詞：發票;稅務風險;稅務管理;發票管理
企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監控和處理協調和淘通、預測和報告等全過程管理的行為。面對錯綜復雜的管理工作，以發票作為企業稅務管理的著手點，開具和取得的發票合法合規，可以提高企業納稅工作的準確性、防范和控制企業稅務風險、合理進行稅收籌劃，發票是稅務管理的重要工具。
一、發票的基本特征
(一)合法性
新《發票管理辦法》第四條規定：國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。也就是說，發票的票面格式、內在構成要素和印制要求都是法律、法規所規定的。只有依法印制并具備法定格式和內容的發票才是有效的合法票據，才能作為財務收支和會計核算的合法憑證。因此，財務人員在受理票據時要注意識別假發票，以防造成不必要的經濟損失。
(二)真實性
發票所記載的內容必須是對商品交換等經濟活動的真實反映，財務人員對外來的發票應進行嚴格的審查把關，去偽存真，確保取得發票的真實性。
(三)統一性
在同一行政區域內，同一時期、同一經濟性質(或同一行業)所使用的發票是統一的，且發票監制章、印色、用紙、防偽標識等均有統一的規定。
(四)時效性
即要求填寫單位和個人在商品交換活動發生后及時開具傳遞發票，以確保發票所反映的經濟信息的時效性。同時也要求用票單位和個人不能超前或滯后開具發票。發票的四個特征相互聯系、相互依存，缺一不可。缺少了合法性，發票管理就失去了法律依據;缺少了統一性，發票就失去了發票管理的前提和基礎：失去了真實性，發票就失去了存在的價值;沒有了時效性，發票就不能準確、及時地反映商品交換的全貌。
二、發票的作用
發票是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據，在我國社會經濟活動中具有極其重要的意義和作用。
1.發票是最基本的會計原始憑證之一。在經濟業務活動中，發票廣泛使用，并且具有合法性、真實性、即時性等特征，會計核算主體將發票作為原始憑證也就成為一種必然。
2.發票是記錄經濟活動內容的載體，是財務管理的重要工具。在各種經濟活動中，發票記錄了該經濟活動的各項內容，包括經濟活動的形式、時間、金額等，為個人、企業在財務上的查詢、管理提供了依據。
3.發票是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據。稅務機關能夠利用發票信息了解企業商品、勞務的交易狀況、稅款發生情況從而能夠控制稅源，為稅款的征收提供了重要的依據。
4.發票是監督國家經濟活動、維護市場經濟秩序、保護國家財產安全的重要手段。政府可以利用發票承載的信息發現國家經濟發展狀況，維護市場環境的穩定，保護國家和人們的財產不受侵犯。
三、發票在企業稅務管理工作中的作用
在我國稅收征管體系中，發票是稅務機關對納稅人實施稅收征管、稅款的確定和征收以及稅收執法檢查的重要依據，發票和稅收相掛鉤，是中國稅收征管的一大特色，“以票控稅”已經成為稅務機關開展工作的根本點和普遍共識,發票在企業稅務管理工作中具有重要作用。
(一)準確納稅
準確納稅是指嚴格遵從稅收法律、法規，確保按時、足額繳納稅款，同時又使企業享受應該享受的政策。發票的開具時間是企業納稅義務產生時間，發票是企業進行稅金核算、納稅申報的依據，取得和開具的發票是否合法合規，直接關系到企業稅款的確定，影響納稅申報工作的準確性，正確使用發票能使企業享受到應該享受的政策。例如：未嚴格按照發票管理辦法使用發票，造成當期多交增值稅，并且進項稅金長期無法抵扣。有家供電設備安裝公司，成立當月，就承接一項154萬元設備安裝業務，設備由安裝公司提供，由于公司剛成立，墊付購買設備的資金不足，于是要委托方預付購貨款，委托方要求其開具發票才付款。該公司開具了110萬元增值稅專用發票，其中稅金159829元，銀行收到把款項后，公司按940171元作預收款入賬，159829元做“應繳增值稅—銷項稅額”入賬。因發票開出，納稅義務成立，當月在沒有1分錢進項稅額的情況下，按159829元繳納了稅款。該公司財務認為，進項稅額終能扣除的。等定制設備到貨已隔4個月，沒想到設備到貨的當月沒有銷項，這15.98萬元進行稅額無法抵扣，只能轉入“待抵扣進項稅額”賬戶掛賬。以后幾個月由于銷售收入較少，累計銷項稅金小于15.98萬元，掛賬在“待抵扣進項稅額”的進項稅額一直沒有全部抵扣。從該案例的直接原因看，業務部門對開票時限不甚了解，開票和納稅之間關系不明白，誤認為只要是預收款，就不用納稅。《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條規定：“應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。”《發票管理辦法細則》第33條規定：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。”從政策層面來說，發票僅當發生經營活動時，才會開具，也就是說，發票的開具時間代替了政策層面的納稅義務產生時間。沒有按照規定的時間開具增值稅專用發票，導致當月多繳納增值稅16萬元，繳納稅金之后產生的可抵扣的采購設備進項稅額15.98萬元，一直沒有全部抵扣。對上述案例分析看出，表面上是沒有嚴格按照《發票管理辦法實施細則》第二十九條“開具發票應當使用中文”規定而造成的后果，實質上是企業內部的銷售、財務、技術等部門，沒有全面認識和把握該項稅收優惠政策，因為在該政策解讀中對企業基礎工作提出要求，企業對執行稅收政策沒有形成有效的管理機制和對基礎工作缺乏嚴細的工作作風。如果企業重視發票填寫規定，內部有研究享受稅收優惠政策運行機制和活動，那么這73萬元利益也就不會白白失去，應該享受的政策就能享受到了。
(二)防范和控制稅務風險
發票不僅是企業進行納稅申報的依據，也是政府、稅務部門進行檢查的重要依據。近三年，國家稅務總局在稅務稽查工作中要求各地做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》在2011年2月1日已經施行，相比舊的《發票管理辦法》由財政部頒布，新《發票管理辦法》由國務院頒布，法律地位得到提升。《發票管理辦法》采取“抓住開票方，從源頭上控制”的管理方式，加大對開票方的管理和違規處罰力度;同時把作為受票方或買方在交易中應該承擔責任升級;將專業人員，尤其是會計的職業判斷作為處理發票事項的應知原則，將司法上的過錯推定原則和原罪理論引入發票管理，讓舉證責任倒置，完全推到納稅人一方。企業各級管理層人員和各部門業務人員都應該對發票重視起來，加強再學習和再認識，避免不必要的稅務風險發生。現在有很多公司都涉及到一些與集團企業的業務往來，如：合同是與子公司所簽訂，業務也是由子公司來具體提供，而開發票與收款方卻為母公司，再如有些企業可能涉及到一些核算上的問題，付款方可能與發票填開方也不全一致。這種做法，將會給企業的業務實質的認定帶來非常大的風險，子公司真實提供了業務卻未開發票亦未申報納稅，母公司未提供業務卻開票收了錢。根據《發票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務以及從事其他經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票”;第二十一條“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額”;收款方和開票方應該一致，付款方和發票取得方應該一致。接受第三方發票，無論是接受方還是代開發票的第三方都屬于違反《發票管理辦法》的行為，子公司涉嫌逃稅，母公司涉嫌虛開發票。違反發票管理法規的行為，除給予行政處罰如罰款、沒收非法所得等外，情節嚴重構成犯罪的，還將移送司法機關處理，追究其相應的刑事責任。
四、強化發票管理，防范和控制企業稅收風險
企業收取和開具的發票不合規、不合法，必然會產生企業的稅務風險，強化企業發票管理，提高發票管理質量，能夠防范和控制企業的稅收風險，企業應該從以下幾個方面做好發票管理工作：
(一)制定企業內部發票管理制度
企業應根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其《實施細則》，結合行業特點和經營活動情況制定相應的適合本企業的發票管理制度，對發票的領購、開具、取得和保管等做出具體規定，以規范企業經營行為，加強財務監督和收支管理。
(二)發票取得環節的管理
只有加強發票取得環節的管理，才能有效杜絕不合規發票流入企業，從而避免涉稅風險。企業應通過各種形式向相關業務人員普及發票基本常識，使其掌握合法有效的發票應具備的要素，并養成取得發票、自覺驗票的習慣。企業業務經辦人員要對業務的真實性負責，只有真實的業務才能提出相應的報銷要求，確定了業務的真實性之后，出納人員還要加強對發票的形式審查。第一，要檢查各負責人員是否簽批到位;第二，要查看發票本身是否有效，是否是正確的版本，辨別票據真偽;第三，要查看相應聯次是否齊全，欄目填寫是否規范、全面等;第四，要審查業務性質、摘要、金額、付款時間是否與合同保持一致。然后再經復核人員審核，可以杜絕發生不合規發票、虛假發票等現象。
(三)發票開具環節的管理
企業對外開具發票時，必須以實際發生的經營業務為前提，不得為他人或自己開具與實際經營活動情況不符的發票。開具發票時必須做到按照號碼順序全部聯次一次填開，填寫項目齊全，內容真實，并在發票聯加蓋發票專用章。同時，堅持先填開、后蓋章和一人填開、一人復核的原則。
五、稅務籌劃
在“以票控稅”、“查稅必查票”的稅收征管環境下，發票管理是稅務工作中極其重要的一個環節。企業管好發票，不僅能防范和控制稅務風險，而且還會為企業節稅增利。企業如果符合規定，享受稅收優惠政策是最好的節稅方法。《國家稅務總局關于印發增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發[1993]154號)第二條第(二)款規定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函[2010]56號)也規定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。顯然，對于折扣銷售，納稅人應盡量使得銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，按折扣后的銷售額計征增值稅，這樣便可達到納稅籌劃的目的。綜上所述，一張小小輕輕的發票，反映了財務部門、供銷部門、技術部門、人力資源部門、設備管理部門等的稅收政策水平;由發票管理衍生出合同管理，具體經營活動方式;所涉及經營活動行為，小到發票開具時間，大到企業經營活動組織方式，甚至要改變企業結構體制才能具備低稅率或者減免稅等優惠。由正確使用發票要求，引發上述這些企業行為，都是環繞合理稅負，稅務籌劃、防范和控制稅收風險而展開的行為。
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