稅務畢業論文
社會經濟的發展和稅法的滯后性、成文法的局限性之間的矛盾決定了稅務機關自由裁量權存在的必要性。下面是學習啦小編為大家整理的稅務畢業論文，供大家參考。
稅務畢業論文范文一：稅務會計師企業稅務風險管控研究
[摘要]企業稅務會計師的工作主要可以分解為兩個重要方面:一是依法核算納稅及稅務核算管理;二是參與企業管理工作，運用專業知識依法取得企業的最大效益。企業稅務會計師可能沒有指揮權，但其實際上甚至對高級管理階層的決策具有否定權。其對某中行動方針在稅務方面所產生的后果的評估，常常決定著企業做什么和怎么去做。在企業經營日益復雜的情況下，稅務會計師在企業中的需求及作用會越來越大。文章主要對稅務會計師在企業稅務風險管控體系的作用進行研究。
[關鍵詞]稅務會計師;企業稅務;風險管控體系
中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中國平煤神馬集團)公司經營范圍涵蓋資源采選、加工制造、建筑安裝、供水供電、醫療、學校事業單位等多行業經營，年實現收入1000億元以上，企業涉及稅種多樣，業務形勢復雜，企業內部關聯交易量大，在稅務核算及管理上有很大的難度。2010年集團按照國家稅務總局的規定，開始建立全面企業稅務風險控制體系，在這個體系中如何充分發揮稅務會計師的作用需要在制度之外更多的研究。
1稅務會計核算工作
集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔:一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等;二是依法履行扣繳義務人的責任;三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。
2企業稅務籌劃
稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。
3企業稅務管理
稅務管理包含于企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規范業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的審核。統一稅務代理管理，對共同稅收事項統一稅務代理，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況;對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統一了平臺，通過信息系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項設備稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業集團的發展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發同企業財務核算軟件實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。信息化手段的運用也更有利于發現問題及改正錯誤。
4稅務稽查的應對
稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一發而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時?及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。
5稅務會計師對企業的作用及意義
(1)稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意愿，提高企業的可持續發展能力。
(2)企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程序中應設計經過稅務會計師審核意見的流程，其所發表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。
(3)堅持社會資格認證體系。目前經過國家專業權威部門組織培訓、考試、認證的稅務會計師填補了企業此類人才的空白，稅務會計師應在推行的基礎上繼續開展后續教育及更高等級人才的認證，通過公開、公正、嚴格的程序認證的專業稅務人員彌補國內此項企業專業人才的緊缺。通過稅務會計師的專業人員加強企業稅務管理對企業來說有著非常重要的意義，由稅務會計師進行稅務規劃及稅務風險控制，有助于實現企業的財務目標，有助于企業優化資源，提高獲利能力。企業有序的稅務管理能夠降低國家的征稅成本和企業的納稅成本，建立企業良好的外部形象，取得外部的信任，促進企業的合作與發展。因此企業的稅務會計師不管是內部管理，提高企業稅收遵從度，規避稅務風險，降低稅負成本，還是對國家實現經濟調控目標、完善稅制、保證政府財政收入都有著重要的意義。
參考文獻:
[1]湯貢亮，王君彩.企業稅務管理[M].北京:經濟科學出版社，2010.
[2]肖太壽.納稅籌劃[M].北京:經濟科學出版社，2010.
稅務畢業論文范文二：施工企業境外稅務風險規避研究
摘要：隨著世界經濟的發展，跨國企業越來越多，境外施工企業越來越多，受境外國家經濟政策及經濟環境的影響較大，受境外國家政治的波動影響也較大，在復雜多變的境外經濟政治形式下，如何規避稅務風險，如何實現企業在境外健康發展是境外企業會計人員認真思考的問題。本文結合境外實際會計工作經驗，對施工企業關于境外國家稅務風險問題及其規避方法進行了闡述。
關鍵詞：施工企業;會計;境外施工;稅務
引言
近年來，海外市場規模拓展速度在不斷加快,如何通過規避匯率變動風險來保障企業正常的經營成果,已成為我國境外企業所面臨的無法回避的大問題，投資在境外國家不可回避的一個風險就是面臨匯率波動的風險。國際局勢動蕩，金融風險無處不在，這一復雜的環境給中國企業的發展帶來機遇的同時也帶來了一定的金融隱患，其中境外國家的稅務風險就是一個比較重要的問題。對于境外施工企業來說，常常會由于受到當地經濟形式的變化而使企業處于稅務風險之中。通常來說，企業外部稅務風險因素主要有產業政策、經濟形勢、市場競爭、稅收法規、行業慣例及違規行為等。此時，就要求施工企業的相關工作人員要盡快熟悉當地的稅收政策和稅收法律法規等，在了解和掌握相關財務和稅收知識的基礎上能夠靈活運用稅收知識對一系列的涉稅行為的判斷和裁定來規避企業稅務風險。
一、境外施工企業常見的稅務風險
目前，“走出去”企業的發展業務主要集中在境外設立子公司、分公司、承包工程以及股權并購等方面。無論以何種形式開展境外業務，“走出去”企業都面臨著不同程度的稅務風險。企業在境外設立子公司會遇到股息分配不及時、關聯交易定價不合理、稅收抵免違規等風險。設立分公司更多的是面臨稅收抵免的問題，而承包工程面臨的主要是常設機構認定問題。“我國與一些國家簽訂了稅收協定，企業要懂得運用相關條款保護自己的利益。企業還要管理好關聯交易涉稅風險，以及實施好境外所得稅收的抵免。通常來說，大企業的稅務風險主要體現在財務凈損失和企業聲譽損失兩方面，企業產生稅務風險的原因既有主觀因素也有客觀因素。少數企業在繳稅上存在僥幸心理，一些大型企業的稅務管理能力也遠遠落后于其自身發展的速度。大企業員工雖然成百上千，但稅務管理團隊的建設還比較薄弱。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。此外，企業在走出去的過程中缺少政策支持，尤其對所在國的最新稅收政策和稅收環境情況不甚了解。
二、境外施工企業稅務風險的表現形式
一是交易風險，該風險主要發生在外匯交易時，也就是通常所說的買賣和結算外匯。即只要企業以外幣計價，就要承擔相應的交易風險。二是會計風險，匯率變動導致的企業合并財務報表上所記錄的資產、負債的賬面價值發生變動的幾率，此時，表的利潤會因為匯率的變動而發生變化。三是營運風險，企業工程量、成本、價格由于匯率變動給企業在一定時間段內的收益帶來影響的可能性。因此，在一定意義上來說，一家企業所承受營運風險的程度是衡量實質匯率變化影響企業整體價值到何種程度。四是央行干預的程度，外匯市場的波動對國內經濟有一定影響，各國央行通常采取的措施是通過貨幣政策進行干預，央行進行干預時通常要考慮以下幾方面因素：本國外貿政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等，同時還要考慮人們的心理預期，因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。五是國內政治因素帶來的稅務風險。進入二十一世界，政治與經濟的緊密結合越來越緊密，就像一對孿生兄弟，融為一體。通常來說，如果一個國家政局動蕩，那么該國的經濟必然蕭條，投資者必然會對經濟的未來喪失信心，也就必然會在很大程度上影響國家的貨幣匯率。
三、規避境外施工企業稅務風險的常用措施
1.熟悉境外稅收政策
施工企業會計人員從工程實際出發，多獲取一些當地國家的稅務經濟情況，同時，我國稅務部門應該利用網絡給予境外施工企業提供大量的稅務信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業就能夠根據所掌握的信息合理來制定相關對策，能夠隨時關注境外經濟政策的變化，為企業帶來更多的經濟效益提供幫助，更有利于培養境外企業良好的納稅意識，促進依法治稅，有利于國家實現宏觀經濟調控的目標。就國內稅務部門對境外企業在稅務方面的政策還是比較多的，例如：根據目前國家稅務總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協定的國家有100余個，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。
2.實施多樣化經營
境外企業為了盡量避免當地的經濟活動給本企業帶來的影響，可以常識多元化經營，工程材料使用方面，可以在國內進口，在量上也可以多進口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當地進行銷售，同時在當地購買一些具有出口價值的工程材料應用于國內的工程，這樣企業就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經濟損失。此外，企業也可以使用多種貨幣進行結算，在當地購買一些工程用設備時使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的風險。這一點比較適用，只要施工企業當地國家外匯可以自由兌換，境外施工企業就可以根據工程資金使用情況，進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。
3.化解稅務流程隱含的潛在風險
會計人員都知道，境外施工企業的施工活動及其他業務流程中隱含著風險，例如：簽訂對外合同時，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進行審查，這樣可以有效避免對方轉嫁稅務風險事件的發生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業納稅安全，規避稅收風險，會計人員應該定期對相關納稅業務進行全面檢查，對發現的隱患或問題進行及時糾正，也可以聘請境外專業稅務人員進行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業經濟活動中的稅務風險。境外會計師事務所的選擇要責優選擇，優先聘請那些經驗豐富、具備專業資質、在當地具有知名度的會計師事務所。這樣就可以從很大程度上減少了企業財務管理的難度，避免了一些潛在的稅務風險，使財務人員更準確的把握當地的會計制度和經濟法律法規，為施工企業在當地市場的可持續發展奠定堅實的財務基礎。
四、結束語
財務管理人員只要不斷學習境外稅收知識，了解當地經濟政策，充分認識到稅務風險的客觀存在，加強對風險的認識，采取積極的對策給予化解，就可以有效控制境外施工企業的稅務風險，為企業創造更多的利潤。
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