有關稅務畢業論文
有關稅務畢業論文
稅務行政強制作為行政強制在稅收領域的適用,隨著稅收在我國經濟生活中地位和作用的日益顯著而受到人們的關注,但對這一方面的理論研究仍缺乏廣度和深度。下面是學習啦小編為大家整理的有關稅務畢業論文，供大家參考。
有關稅務畢業論文范文一：企業集團常見稅務風險策略分析
摘要：本文對企業集團常見的經濟業務進行分析，對照相關的稅務文件揭示了其稅務風險，并結合企業集團管理提出應對相關稅務風險的對策。
關鍵詞：企業集團;稅務風險;對策
為了發揮集團的優勢，合理有效配置集團資源，企業集團往往將整個集團視作一個整體，將所屬企業視作事業部或業務部門，開展一系列業務、資金、財務管控工作。然而在我國以企業法人為單位的稅務管理體系下，集團公司的管控行為往往存在稅務風險。下面將列示集團公司常見的稅務風險，并提出相應的對策。
1結算中心模式集中管理資金
結算中心是由集團公司內部設立的職能機構，用于統一辦理所屬企業之間的資金收付及往來結算。集團公司成立結算中心，可將間歇資金集中起來，用于在所屬企業間調劑或大額資金定存。實際上增加了原本沒有的信貸功能，有利于減少貸款、減少利息支出、降低集團整體資產負債率。集團公司資金業務常用的是統借統還營業稅優惠政策，按照《關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)和《關于貸款業務征收營業稅問題的通知》(國稅發[2002]13號)，企業主管部門或企業集團中的核心企業從金融機構取得貸款后，將所借資金分撥給下屬單位，或委托企業集團所屬財務公司與所屬企業簽訂統借統還合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向所屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，并且不征營業稅。在實際操作中，結算中心的大部分業務不符合統借統還政策：一是向所屬企業撥付的借款與從金融機構取得的貸款無法一一對應，不能證明向所屬企業撥付的借款中無自有資金，但未全額計繳營業稅;二是向所屬企業收取的利息高于支付給金融機構的借款利率，但未全額計繳營業稅;三是歸集所屬企業的資金如不計付利息且時間較長，歸集資金方可能被認定實質為接受捐贈，被歸集資金方可能被認定為關聯方交易價格不公允;四是所屬企業在結算中心存款如計付利息，所屬企業從關聯單位取得利息收入但未全額計繳營業稅。為規避上述稅務風險，建議：一是將銀行借貸額度進行集中管理，統一由集團公司向銀行借貸，再向所屬企業撥付借款，使其操作符合統借統還的要求;二是利用銀行設立虛擬結算中心，集團公司對資金統一管理，可以銀行名義出具合法的票據;三是成立財務公司進行資金集中管理運作，將結算中心變相的信貸業務合法合規化。
2內部資產重組和資本運營業務
資產重組和資本運營的本質是企業的資源重組，是企業集團為獲得其價值最大化，對原不合理的資源配置進行優化調整的活動。常見的資產重組和資本運營方式有合并、分立、出售、置換等。資產重組和資本運營中涉及所有企業常見的稅種，但大多數稅種都有相關的減免或優惠文件，具體有以下幾個方面。
2.1營業稅和增值稅方面
按照《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)和《關于納稅人資產重組有關增值稅稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅;也不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
2.2契稅方面
按照《關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)，對企業公司制改造、公司股權(股份)轉讓、公司合并、公司分立、債轉股和同一投資主體之間的資產劃轉等過程中，承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅;企業破產和國有、集體企業整體出售，承受原企業土地、房屋權屬，按不同的條件免征或減半征收契稅。
2.3土地增值稅方面
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]第138號)《、財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]第048號)，企業吸收合并過程中土地所有權轉移到合并企業暫免征收土地增值稅，企業分立過程中土地所有權轉移到新成立企業不征收土地增值稅。
2.4所得稅方面
按照《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)《、企業重組業務企業所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2010年第4號)和《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)，企業發生滿足一定條件下的債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等，可適用特殊稅務處理規定，債務重組所得可在5年期限內均勻計入應納稅所得額，股權收購、資產收購、合并、分立等可不改變計稅基礎，暫不確認所得;按照《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)，企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在5年期限內均勻計入應納稅所得額。上述稅務減免或優惠政策中，其他稅種的規定相對簡單明了，企業所得稅的規定尤其復雜多樣。實際操作中，涉稅風險主要有：一是重組業務只涉及資產轉移，沒有一并轉讓與其相關聯的債權、債務和勞動力，但未繳納相關的營業稅和增值稅;二是不具有合理的商業目的，利用重組業務規避繳納相關稅款;三是重組業務不符合特殊性稅務處理條款，卻未繳納相關稅款;四是特殊性重組業務未按要求向稅務機關辦理備案手續;五是實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件，但未及時補繳相關稅款。為規避上述稅務風險，建議：一是將稅費作為重組業務的重要考慮因素，在重組業務操作前針對稅收法規政策分析涉稅金額及風險，選擇涉稅金額較小、風險較低的操作方案;二是與稅務機關進行積極溝通，使其了解企業重組的合理商業目的，同時加強對減免優惠政策的理解和把握;三是嚴格按照稅收法規的要求辦理相關手續，跟進重組業務的進展情況，在實際情況變化導致不再符合特殊性重組的條件時，應及時進行稅務處理，避免遲繳、漏繳稅款。
3關聯交易定價
隨著企業集團縱向擴張戰略的實施，關聯交易是企業集團為提高整體競爭力而必然發生的產物。近年來，為了規避企業利用關聯交易轉移利潤、平衡稅負，關聯交易已被稅務機關作為填報和檢查的重點內容之一。對關聯企業的認定，在《企業所得稅法實施條例》(國稅發[2009]2號)有明確規定。按照《稅收征收管理法》，與關聯企業之間的業務往來，應該遵循獨立交易原則收取或支付價款、費用，否則稅務機關有權進行合理調整。關聯交易雙方在不同主管稅務機關時，關聯交易定價調整風險尤其突出。為規避上述風險，建議：一是企業主動向稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價標準，達成預約定價安排，在操作前取得稅務機關的認可;二是與關聯方共同受讓資產、提供或接受勞務的，先簽署成本分攤協議，并按有關規定進行備案;三是向稅務機關合理提供可比的產品或勞務的獨立交易價格和市場價格。
4跨境業務
隨著經濟加速全球化，以及中國企業“走出去”的大形勢下，企業開展跨境投資、貿易、服務等業務增多，跨境稅源隨之也成為稅務機關加強管理的主要領域。企業在開展跨境業務過程中，主要面臨的稅務風險：一是對海外稅收環境和政策不了解，或受到海外稅務機關不公正稅收處理;二是國際稅收協定締約國居民稅收待遇難以得到落實，或海外利潤匯回國內時已在國外繳納的稅款未按規定抵免;三是跨境關聯交易，通過轉讓定價、資本弱化、濫用協定等方式規避納稅;四是境外投資方之間轉讓居民企業股權未按規定繳納稅款;五是支付境外勞務、傭金、利息等未履行代扣代繳稅款義務，或化整為零(3萬美元以下)規避外匯資金稅務監管;六是境外投資取得分紅后未按稅負查補繳稅款;七是將出口貨物免抵退稅額減少了城建稅和教育附加的計征基數，導致少交相關稅費。為規避上述稅務風險，建議：一是在開展海外投資前，尋求國際化中介機構進行調查，對海外稅收環境和稅收制度進行充分了解后進行投資決策;二是借助當地人員和中介機構關系，與當地稅務機關做好溝通，如有爭端可尋求國內稅務機關的幫助;三是熟悉和了解跨境業務稅收規定，按照有關規定進行申報和繳納稅款，避免無意漏繳或有意規避稅款。稅務管理將是企業集團財務管理的一個重要課題。企業集團涉及業務越多越復雜，需要研究和熟悉的稅收法律法規越多。建議設立專門的稅務部門，做好稅務風險管理和稅務籌劃，如人手或專業能力不足時，應聘請專業的稅務咨詢公司等中介機構提供專業服務。
參考文獻
[1]賴秋伶.企業并購的稅務風險及對策探析[J].中國外資,2013(20).
[2]章映紅.企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策[J].會計之友,2012(12).
有關稅務畢業論文范文二：煤炭企業稅務風險管理研究
摘要:發展循壞經濟、促進節能減排是煤炭企業科學發展的基本要求。近年來，煤炭企業發展規模不斷擴大，市場競爭激烈。面對國家經濟增長速度的放慢、煤炭能源的總量和能源結構調整，煤炭行業在發展的過程中存在著產能過剩、規模結構不合理、生產技術水平較低、資源回采率低科技含量低、資源利用效率低以及環境污染嚴重等問題。煤炭企業的稅收籌劃對企業健康發展有著重大意義，然而我國煤炭企業的稅收籌劃卻存在各種問題，具有一定的風險。因此，本文根據煤炭行業的獨特性，分析煤炭企業在稅務籌劃過程中存在的風險以及在面對稅務籌劃風險時，如何進行稅務風險防范。
關鍵詞:煤炭企業;稅務風險;資源稅改革
一、我國煤炭企業稅收籌劃存在問題
(一)缺乏正確的稅收籌劃意識:煤炭企業作為基礎性的能源產業，受國家經濟增速放緩、能源結構調整、環境保護等因素的影響，我國煤炭產業的十年黃金期逐步結束，煤炭企業對稅收籌劃缺乏足夠的重視，而且識別稅務風險的意識也較差，還缺乏協調性和整體性。進而在實際工作中，企業各部門缺乏稅務監控，造成企業的納稅成本的提高，影響企業的節稅工作和企業經濟效益提高。
(二)缺乏與稅收部門的溝通:在稅收籌劃過程中，最核心的一環是必須要得到稅務部門的認可，即使稅務籌劃方案具有可操作性，但若得不到稅務機關的承認，一切籌劃都是沒有意義的。許多煤炭企業在開展稅收籌劃的過程中正是缺乏與稅務部門有效的溝通和協調，以至于得不到稅務部門的認可，這樣導致稅收籌劃失敗，從而會造成稅收籌劃難以為煤炭企業帶來更多的實際經濟利益。
(三)缺乏納稅籌劃專業人才:納稅籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識。企業設立專門的納稅會計崗位，這也說明企業的納稅籌劃意識較強，認識到納稅籌劃的重要性。納稅會計的主要工作內容就是運用科學合法的手段做好企業的納稅籌劃工作，將應納稅所得額降到最低，從整體上減輕煤炭企業稅收負擔，提高企業的利潤和經濟效益。
(四)外部經營環境復雜:一些稅收秩序方面的社會問題也會給企業稅務風險造成影響。最典型的就是虛開、代開增值稅發票，給企業納稅人的正常經營造成了巨大的風險。另外，因為沒有充分調查了解兼并企業的納稅情況，可能會需要承擔其以前存在的稅務違法行為造成的補稅和罰款等，這是在煤炭企業兼并過程中很容易出現的損失。
二、煤炭企業經營中存在的主要稅務風險
(一)增值稅:煤炭企業涉及到生產設備的購進、產品的進出口及銷售等業務活動，必然會涉及到增值稅的繳納問題。煤炭企業在所有工業領域中稅負最高，根本原因在于產品進項稅額抵扣較少。在增值稅改革過程中，固定資產投資決策過程中實施的稅收籌劃，不動產在建工程不能夠抵扣進項稅，加之煤炭企業自身特征必須要做大量準確工程，而規定條例還指明在建中出現的維簡費、折舊費均無法抵扣進項稅。因此，煤炭企業如果能夠借助增值稅改革的機會，最大限度的在應納稅額中獲得更多的扣除，這樣才能最大限度地減輕煤炭企業沉重的稅負。
(二)營業稅:營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。煤炭企業在煤炭銷售過程中，可能會涉及到混合銷售行為，即既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。比如，煤炭企業在銷售煤炭的過程中可以自己提供運輸服務，選擇將購貨方收取運費作為價外費用，并入銷售額計算增值稅銷項稅，或者單獨成立專門的運輸子公司繳納營業稅。煤炭企業在營業稅方面存在的稅務風險主要是企業的內部關聯企業相互提供建筑安裝、裝卸、運輸等勞務不按規定申報繳納營業稅;處理銷售不動產未按規定繳納營業稅;企業內部出借資金取得利息收入未按規定繳納營業稅。
(三)企業所得稅:企業所得稅是國家對企業盈利所得征收的稅，能夠評價企業核心能力的重要因素。因此煤炭企業合理籌劃企業所得稅，對企業至關重要。由于煤炭企業不受到國家經濟形勢的影響，在煤炭價格波動情況較小的情況下，仍可以保持較高利潤率，因此企業所得稅也較高。煤炭企業可能存在的稅收風險點包括隱匿銷售貨物收入或者接受捐贈收入;視同銷售行為，如具有商業性質的非貨幣資產交換、債務重組、將產品用于職工福利或獎勵等;成本費用中的應付職工薪酬，未按實際職工人數列支工資薪金，應予資本化的工資薪金支出計入期間費用;財務費用的關聯方之間的利息支出不符合規定，未作納稅調整，投資未到位的利息支出列支不符合規定未作納稅調整等。
(四)資源稅:我國在全國實施煤炭資源稅的改革，從2014年12月1日起，煤炭資源稅由“從量計征”改為“從價計征”，同時清理相關收費基金，稅率幅度確定為2%-10%，實現了稅費合一，更加凸顯出了煤炭資源的國有屬性。從價計征削弱了煤炭企業的利潤，由于資源稅具有稅負轉嫁的性質，煤炭企業屬于源頭產業，不存在稅負前移的情況，又煤炭有不可再生性，煤炭企業具有很高的議價能力，下游企業往往只能被動接受煤炭企業制定的價格。
三、煤炭企業稅務風險防范措施
(一)熟練掌握稅收優惠政策:煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。煤炭企業進行稅務籌劃的基礎是準確把握相關稅收優惠政策。在防范企業稅務風險方面，首要的全面、有體系地了解地區稅收法律法規和政策措施，這樣企業在根據政策制定稅務籌劃方案和預測相關風險時才能做到有的放矢。在隨后，也才能更好地對稅務籌劃方案進行優化，保證自己不會違規違法。
(二)樹立稅務風險防范意識:煤炭企業應完善企業內部控制制度，有必要建立健全和完善內部控制制度，加強稅務部門與其他部門的有效銜接，處理好各個涉稅環節，避免企業管理方面出現的漏洞，嚴防稅務風險。并逐步建立完善稅務風險管理機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的經營情況等，對企業稅務風險進行識別與評估。稅務部門需熟悉稅法規定，掌握密切相關于其生產經營活動的內容，并將二者有機結合，在遵循稅法規定的條件下，對符合企業利益的籌劃方案進行合理選擇。
(三)加強與稅務機關的溝通與聯系:煤炭企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，稅務機關的認可至關重要。企業要了解最新稅收法規，避免出現理解偏差，主動與稅務機關溝通，構建快捷、便利的信息互動平臺并維護其暢通無阻。然而稅務籌劃的大多活動運作于法律邊界，打“擦邊球”，尤其是稅務籌劃與避稅之間的界線模糊，稅務籌劃人員較難準確把握;并且各地級市的稅收征管方式不同，稅收部門自由裁量權較大。煤炭企業則需正確理解財務與稅收知識，加強與稅務機關的溝通與聯系，并爭取稅務機關的認可，樹立企業良好納稅信譽和形象，以規避籌劃成果風險。
(四)提高稅務籌劃人員專業素質:煤炭企業采取各種有效的措施來規避稅務風險，其最基本的是提高稅務人員的專業素質。稅務人員可以通過多種渠道，如自學、正規培訓、在職教育、學習各種納稅案例等渠道，熟悉掌握國家頒布的最新的稅收政策及會計準則和會計制度，從而提高稅務籌劃人員專業素質，提高籌劃工作的專業化水平。
四、結語
煤炭企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，煤炭企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。煤炭企業要立足稅法，防范稅務風險，更好地開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。
參考文獻:
[1]劉暢.資源稅改革對煤炭企業的影響研究[J].商業經濟，2015，08:47-48.
[2]梁小麗.淺析煤炭企業稅務風險及防范措施[J].中國總會計師，2014，12:60-62.
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