內部審計學畢業研究論文范文

　　隨著人們對內部審計職能和作用認識的不斷加深，內部審計在管理中的關鍵作用得到人們普遍認可。下面是學習啦小編為大家整理的內部審計學畢業論文，供大家參考。

　　內部審計學畢業論文篇一：《中小企業內部審計問題思考》

　　摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業在發展的過程中，財務是否健康是決定企業發展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發，由表及里，剖析了目前我國中小企業內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。

　　關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策

　　1內部審計質量的相關理論

　　在經濟全球化、特殊行業的環境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業的發展受到了一些挑戰，各行業面臨著巨大的挑戰。因此，為了更好地迎接這種挑戰，企業必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業的核心競爭力和經濟效益，促進企業的發展，以應對不斷變化的市場經濟環境。現階段，雖然很多企業建立了內部財務審計制度，但是，企業的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。

　　2我國中小企業內部審計質量控制存在的問題

　　2.1對內部審計的認識不足

　　在企業內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。

　　2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位

　　內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。

　　2.3我國企業內部審計不規范

　　從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執行，也沒有用。”這種不規范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執行審計程序，更不用說發現和記錄問題了。

　　2.4內部審計人員業務素質低，專業技術水平低

　　審計主要受主觀判斷，所以人員的專業要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業中應用。

　　2.5財務收支不合理

　　財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業資金，造成了極大的安全威脅。

　　3加強我國中小企業內部審計的基本對策

　　3.1完善內部審計工作機制，提高審計效率

　　財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節和專業的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發現基于能源數據的企業在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃。現代企業由于業務規模的擴張，經營管理日趨復雜，業務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監督機制，監督企業責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業控制，完善企業制度，加強企業管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規范業務操作，維護企業利益。

　　3.2健全公司財務審計機構

　　從國家法律法規的角度來講，抑或企業自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發布規定專門為企業建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。

　　3.3進一步規范企業內部的審計工作，設置合理的審計機構

　　規范審計計劃，包括企業內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監督以及人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規范已成為重要論題。健全審計會計規范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。

　　3.4提高企業內部審計人員的業務素質

　　由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業發展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業知識，掌握會計業務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發現的問題及時反映到管理層。

　　3.5保證業務預算編制的合理性

　　在企業編制預算的時候就嚴格規范，要根據企業的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。

　　4結語

　　目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業已經逐漸關注在這方面，發揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業逐步提高內部審計標準和水準。

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　　內部審計學畢業論文篇二：《民營企業內部審計問題》

　　一、民營企業完善內部審計的重要意義

　　現如今，民營企業在經營過程中所面臨的風險越來越復雜，如何減少企業經營風險成為了民營企業實現自身價值最大化的目標關鍵。對民營企業經營風險進行識別、防范和控制的前提是要能夠站在全局角度進行考量和評估，因此，簡單的某一部門是無法做到的。只有確定內部審計部門在企業的獨立性和權威性地位，使其站在全局的高度從風險識別、風險分析、風險持續監控以及風險對策等方面進行風險管理。

　　(一)可以推動企業規范化管理、防范經營風險

　　在民營企業整個規范化管理當中，內部審計的作用是極為獨特的，尤其相比于外部審計而言，內部審計始終是圍繞企業股東權益展開工作的，其鎖定的主要目標是實現“股東收益最大化”，而且內部審計人員熟悉企業的管理工作，更了解在管理過程中可能會遇到的問題和缺陷，更能夠針對企業實際情況提出抵御風險的建議，從而更好的規避風險的發生。需要注意的是，內部審計雖然是企業內部各職能部門的一個分支機構，但是其并不直接參與到企業的經營活動當中，具有相對獨立性。不僅如此，內部審計人員還可以通過第三者身份站在客觀角度來評估企業的經營活動狀況，利用專業眼光評價企業經營的是非功過，并找到核心問題以制定具有可操作性的降險預案。

　　(二)可以通過檢查和評估，幫助完善風險管理體系

　　隨著民營經濟的發展，許多潛在性問題并不是浮于表面可以清晰可見的，然而這些問題卻極有可能已經在影響企業的經營發展。一般來說，風險管理部門因為所處地位的局限性，很難發現企業經營過程中的關鍵問題，業務部門主要是執行企業的制度和決策，因此，其不能有效的對風險管理體系進行管理。內部審計人員可以在了解我國相關產業政策、本行業發展狀況以及本企業管理情況的基礎上，對民營企業內部經營的優劣勢進行綜合評估和檢查，找出經營風險發生的可能性和方向，并通過監督手段來監控相關措施的執行及效果，幫助民營企業管理層完善風險管理體系。

　　(三)可以起到管理與協調作用

　　從民營企業組織架構來看，內部審計機構是獨立存在的，并處于企業董事會、總經理以及各職能部門之間的位置，這種特殊存在可以使內審人員成為企業各項戰略決策的協調者，以客觀角度來清晰識別企業面臨的風險問題，并從企業實際狀況出發，以維護企業根本利益為落腳點來提出相應的防范措施。

　　(四)可以起到明顯的杠桿作用

　　相對于聘請會計師事務所、審計師事務所等進行外部審計，內部審計的風險評估具有高效的杠桿作用。具體來說，主要表現在：第一，風險管理部門在確定企業整體風險的時候，內部審計的可信度更高，這樣就可以保證企業風險管理體系的健全性，通過內部手段使整個企業的風險維持在較低水平;第二，企業外部人員并不能完全及時的掌握企業內部的全部信息，內部審計卻可以實時的掌握企業風險管理動態，且可以及時將風險評估結果轉換成為防范指令，并滲透到風險管理的各個層面。

　　二、我國民營企業內部審計存在的主要問題及原因

　　(一)存在的主要問題

　　1. 內審職能無法得到充分發揮

　　雖然我國市場經濟得到快速發展，但是許多民營企業并不認同內部審計工作的必要性，往往更多是認為只需要外部審計即可。雖然有少部分民營企業也已經意識到內審的作用，但是出于成本考慮，往往也只能“望而卻步”。現如今，許多民營企業的管理者就是企業主，家族式管理較為濃厚，老板的心理定位決定了內審機構是否應存在。相比與國外企業將內審機構作為僅次于董事會的權威性職能部門，我國民營企業可能連基本的獨立性都無法保證，部分設置內部審計崗位的公司往往也只是在財務部門設置了1～2個相應崗位，不僅審計權威性難以保障，更嚴重損壞了審計的效果。

　　2. 內審力量并未充分配置

　　我國多數民營企業最初發展雛形以個體或合伙形式存在，許多關鍵性部門(包括財務部門、審計部門等)依然會選擇由自己的近親屬來擔任，但是往往這些“親信”并不懂審計，只會簡單的查賬，并不具備內部審計崗位的專業能力。不僅如此，許多民營企業考慮人力資源成本，甚至會讓一些審計人員兼職其他崗位工作，這樣就很難客觀、公正的完成審計工作。相比之下，企業內部審計人員只有具備良好的綜合知識、網絡信息技術以及實務經驗，才能達到這一崗位的實際要求。由此可見，我國民營企業內審力量配置亟待進一步改善。

　　3. 內審程序并未實現規范化操作

　　第一，工作過于隨意。現如今，我國在內部審計方面的政策性指導依然存在較多空白，尤其是民營企業領域的內審交流并不多見，這也就導致了這些企業在內部審計工作方面過于隨性，將財務監督和查賬作為主要的工作內容，并按照企業主要求完成分內工作即可;第二，工作不規范。受制于民營企業自身經營規模、經營特征，這些企業的內部審計工作多數以企業主個人意愿為導向進行開展，而且審計工作內容、審計底稿留存等都極為不規范。

　　(二)原因分析

　　1. 管理層認知不足

　　民營企業管理層意識決定內部審計工作的落實情況，在當前主要存在著兩種觀點：“純監督”和“不作為”。前者將內部審計工作簡單的定義為監督保護企業財產處于可控范圍，這種觀點直接導致內審人員工作無法實現系統性、程序性，內審效果無法充分發揮出來。對比來看，后者的觀點會更加極端，這些民營企業的企業主往往選擇將企業財產視為私有資產，對內部審計部門的設置極為排斥，甚至有少數企業并沒有設置單獨的審計崗位。

　　(三)審計人員素質與工作要求不匹配

　　內部審計工作的執行者是人，內審人員素質會影響到這一崗位職責的發揮效果。從當前我國民營企業內審人員任聘情況來看，往往許多企業主更傾向于選任“親信”，這就使得民營企業內審人員的綜合素質良莠不齊，甚至許多人是“半路出家”，對審計知識不熟悉，更缺乏實際操作經驗，從而難以發揮內審真正的作用。

　　(四)法律法規及行業指導不足

　　一方面，從2003年開始我國專門針對民營企業的指導性法規才逐步成形，但從法律支持角度來看卻仍然是一片空白;另一方面，我國民營企業納歸內審協會的時間較晚，并沒有成型的指導、監督方案。因此，民營企業在內部審計工作上往往只能進行自我規范，這樣勢必會阻礙民營企業的發展和成長。

　　三、解決我國民營企業內部審計問題的具體方法

　　(一)樹立現代審計理念

　　我國民營企業發展有其特殊性和歷史性，民營企業經營者的個人素質往往決定了企業的經營發展狀況。然而，在相當長的一段時間內這種現狀還不能徹底改變，只能通過管理層的思想意識來解決內部審計問題。民營企業的經營者應以實現企業價值增值為最終管理理念，建立價值增值型內部審計部門，著眼企業全局，以內部控制為中心，針對公司戰略(決定因素)、風險管理、公司治理(制度保障)等三個方面進行質量保證活動，這也是內部審計的精髓所在。

　　(二)強化內審隊伍建設

　　第一，針對內審人員進行合理配置。對此，民營企業可以通過內部選拔、高薪聘請等方式，選拔出優秀的內部審計專職人員從事該項工作，注重人員學歷、工作經歷、業務能力等多個方面的綜合考量;第二，注重培養機制建設。引入人才固然重要，但后期崗位培訓和再教育也不能忽視。民營企業應定期針對內審人員展開相應的培訓，并通過物質獎勵、晉升獎勵等形式鼓勵內審人員積極參與CPA、CIA等資格考試，以不斷提高和更新自己的內審技能。

　　(三)加強外部指導

　　一方面，積極完善民營企業內部審計的相關法律法規。包括《內部審計法》的制定、《審計法》中內部審計條款的完善和修改等，從法律地位上不斷提高內部審計的地位，以保證其能夠得到貫徹實施;另一方面，積極發揮行業協會作用。我國內部審計協會應積極對民營企業提供這方面工作的指導幫助，定期組織民營企業內部審計交流會，并可以推行內審人員上崗資格制度，從源頭上保證內審人員的素質和技能。

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