大學經費學術論文
大學經費學術論文
國家對高等教育更加重視,高等教育的投入不斷增長,而在高等教育投入中專項經費增長迅速,這是學習啦小編為大家整理的大學經費學術論文，僅供參考!
大學經費學術論文篇一
研究型大學科研經費管理的探索與思考
【摘 要】 黨的報告對高等教育賦予了新的歷史使命。研究型大學在國家的創新體系建設中占據重要的地位，獲得的科技創新投入保持著穩定的增長。但與此同時，研究型大學科研經費的使用和管理也出現了部分問題，成為近年來社會關注的焦點。文章從上海交通大學的科研經費管理實踐出發，總結了科研經費管理面臨的新形勢、對目前遇到的矛盾與困境進行了積極探索和有益嘗試，并對未來經費管理體系的構建進行了頂層設計和全局謀劃。
【關鍵詞】 科研經費; 管理體系; 管理實踐
中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937(2014)19-0028-04
前 言
研究型大學是中國科研實力最強的大學、中國高等教育的脊梁，在國家創新體系建設中占據重要的地位。
一、研究型大學科研經費管理面臨的新形勢
目前，研究型大學科研經費管理呈現以下特點：
(一)管理復雜化
科研經費總量增長迅速。以上海交通大學為例，科技活動投入總量在過去的五年間保持著逐年增長(見表1)。
經費來源多元化。不同來源渠道的經費在管理上的要求不盡相同，導致科研經費管理的復雜化(見表2)。
(二)學校法人責任更加重大
財政部、教育部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》(財教〔2011〕434號)文中明確提出“強化課題承擔單位和課題合作單位的職責，課題承擔單位是課題經費使用和管理的責任主體”。教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》(教財〔2012〕7號)中進一步提出“明確責任主體，建立分級管理體制，強化學校主體責任”。高校在科研經費管理中的自主權不斷擴大，與此同時監管責任亦更加重大。
(三)科研經費使用和管理上的問題和矛盾突出
近年來科研經費使用和管理上暴露了一系列問題。2012―2013年上半年，教育部通報處理了七個科研經費使用違法案件。其中涉及違法經費數和違法手段均令人觸目驚心，主要集中在以下問題：通過虛假發票來套取資金;冒領勞務費騙取資金;通過合作單位，將設備采購部分費用轉到個人賬戶;虛報汽車費、耗材費;差旅費報銷不實，以白條抵賬;隱瞞協作關系，將有關費用轉到利益公司等。
(四)國家監管力度加大
國家政策層面，項目主管部門出臺多項政策文件、開展多項活動。
1.科技部層面：(1)財政部、科技部于2011年9月出臺《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，揭開了國家“十二五”科研經費管理政策改革的新篇章。(2)科技部于2012年6月召開專門的政策培訓會議。
2.教育部層面：(1)2011年12月，教育部出臺《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策、加強高校科研經費管理的通知》。(2)2012年3月教育部選取浙江大學、上海交通大學、西安交通大學、北京師范大學、華中科技大學5所中央高校開展“加強科研經費管理試點工作”。(3)2012年12月教育部召開視頻會議，同時出臺了《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的若干意見》、《教育部關于進一步規范高校科研行為的意見》、《教育部關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟啡齻€政策性文件，進一步規范科研經費(項目)管理。(4)2013年3月教育部印發《教育部辦公廳關于開展直屬高?？蒲薪涃M管理情況檢查的通知》，由教育部監察局、巡視辦于5月、9月分兩個批次對75所部屬高校進行全面檢查。
3.上海市層面：上海市科學技術委員會于2012年開始著手制定、2013年11月正式出臺新的上海市科研計劃項目經費管理辦法。
國家審計層面，國家對科研經費的監管力度在加大，監管的方式和手段也更加先進和多樣。表現在以下方面：審計密度不斷加大;審計形式多樣;審計范圍增大;審計科目增多;審計內容延伸;審計對象擴大;審計方式改變。
二、研究型大學科研經費管理體系的構建
以上海交通大學為例，研究型大學科研經費管理體系應當由管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面有機構成。
(一)管理機制：多部門協同、分級管理
1.頂層設計
學校正式成立科研經費管理工作小組，由常務副校長任組長，分管副校長任副組長，科研院、財務處、審計處等職能部門負責人為組員;小組下設辦公室，掛靠財務處。
2.管理機制
為強化學校的主體責任，明確院(系)的監管責任，落實項目負責人的直接責任，學校實行“統一領導、協同合作、分級管理、責任到人”的管理體制，對科研項目采取“職能部門―院(系)、直屬單位―項目負責人”的三級管理模式。
完善建議：定期對各職能部門、院(系)、項目責任人的職責進行細化和明確;建立一個學校層面的科研經費管理協調機制，針對工作中出現的新的、難以解決的問題進行決策協調。
(二)管理模式：不斷嘗試創新
1.成立專門的科研經費管理部門，為科研經費相關事宜提供全過程服務。
2.成立專門的科研項目過程管理部門，對以學校名義承擔的各類科研項目進行過程管理、質量考核和誠信管理，并為項目負責人提供項目實施過程中所需要的各類保障服務。
3.成立專門的招投標管理部門，進一步規范學校采購行為，提高資金的使用效益，強化科研經費設備購置招投標過程的規范性。
(三)管理政策：不斷更新完善
學校為完善內部控制，實現規范化、制度化管理，制定了一系列科研經費管理政策。
1.宏觀層面
針對科研經費管理的整體性、全局性、基礎性問題，學校在更新和完善原有2006年版《科研項目經費管理辦法(試行)》的基礎上，于2013年3月正式出臺了新的《科研經費管理辦法》。
2.微觀層面
學校針對某類科研項目，如國防科研項目、國家重大專項項目(民口)、橫向科研項目等，制定了專門的經費管理辦法。同時，針對經費管理過程中出現的細節操作問題，結合項目主管部門經費管理政策的變化，學校制定了一系列的補充規定和操作細則。
完善建議：根據工作需要，由業務管理部門起草出臺各專項領域的管理辦法和各重點環節的操作細則;在保持過程管理程序和審批原則相對穩定的基礎上，針對科研項目過程管理中出現的新問題、新情況要及時更新操作規則，爭取每半年出臺一版審批規定;針對已經正式出臺的各項科研經費管理辦法需進一步加強執行力度。
(四)管理手段：不斷提升信息化管理水平
為了便捷經費管理、有效提高管理效率，學校嘗試建立了以下信息系統：
1.科研管理信息系統：串聯起科研項目從申報、立項到執行、驗收的數字化管理與服務平臺。
2.財務預算控制系統：主要用于控制所有縱向科研經費預算。
3.財務報銷預約系統：主要服務于項目負責人通過網上預約進行財務報銷。旨在提高財務報銷效率，節約項目負責人的財務報銷時間成本。
4.“校園一卡通”授權系統：取消了原本的經費本和經費章管理模式，項目負責人可以更加自如的使用和管理經費。
5.輔助財務決算系統：主要用于初步自動生成決算報表，輔助項目負責人編制財務決算。
以上系統相互關聯、有序配合，為實現科研經費管理的信息化、系統化、規范化奠定了良好的基礎。
完善建議：科研、財務、設備等各職能部門需協同合作，打破信息壁壘，建設一個集科研項目、財務、設備等信息為一體的信息系統;全速推進近10年的科研項目檔案電子化，在目前科研管理信息系統的基礎上，建設科研檔案信息系統，并制定科研檔案查詢和管理辦法。
(五)管理培訓：定期開展
2010―2013年，學校共組織全校性科研工作會議和科研經費管理工作培訓12次，學校各級領導多次出席會議并講話，學校各職能部門負責人，各院(系)、直屬單位的領導、科研秘書和重點項目負責人等共計逾1 200人次參加培訓。
完善建議：積極拓展溝通渠道，定期召開溝通和培訓會議，加強上級部門、學校機關、院(系)和一線科研教師在科研經費管理政策、管理方法等方面的溝通和培訓;一定規模的溝通培訓會議爭取一學期一次;針對實際問題的調研、宣講要不定期開展。
(六)管理關鍵點：規范合作項目并嚴格外撥經費審核
為切實強化對外協合作合同(協議)真實性、可行性、合規性的審核，學?？蒲性汉拓攧仗巼腊褜徍撕屯鈸苜Y金關，要求所有涉及轉出外協資金的項目都必須填寫《外協技術合同(協議)責任保證及審批表》，并附項目承擔單位營業執照和項目合同。
外協合同的管理實行課題負責人承諾制，即課題負責人作為課題經費使用的直接責任人，對外協/外包業務的真實性、相關性進行承諾，保證嚴格遵守《合同法》及學校有關規定，依法簽訂、履行合同;項目負責人與外協單位無直接經濟利益關系。
(七)監督檢查：不斷加強
學校建立了包括科研、財務、審計、紀檢、監察等部門，以及上級主管部門和社會中介機構在內的科研經費協同管理及監督檢查體系。將科研經費納入審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點項目開展全過程跟蹤審計。
同時，學校也建立了通暢的反映和舉報問題的渠道。學校監察處對收到的有關科研經費問題的來電來信舉報十分重視，組織專人進行明察暗訪，摸清情況，并將檢查結果及時通報各院(系)分管科研的領導，要求各項目所在院(系)據實處理。
完善建議：結合科研項目過程管理各項審批中發現的異常情況，例如大額或小額多次的外協費、不合理的測試加工費、評審費、勞務費審批、不合理的設備、材料購置合同審批等，要及時預警，積極協同學校財務、審計、紀檢、監察等部門開展不定期的監督檢查。
三、研究型大學科研經費管理的進一步思考
在對科研經費管理進行改革的過程中，我們也發現一些客觀存在的困難與問題，需要進一步思考與探索。
(一)關于間接費用統籌使用方案及預算編制
面臨問題：教授個人利益與學校公共利益難以統一。部分項目負責人出于種種原因，預算中填列的間接費用比例不足甚至為零，這導致學校對科研的投入得不到應有的補償。
建議對策：間接費用(包括績效)在預算系統中直接按照政策比例自動生成;從多個層面加強預算編制審核，督促項目負責人按照比例做足間接費用;如是參與課題，希望項目主管部門能規范課題承擔單位行為，給予合作單位足額的間接費用補貼。
具體措施：出臺《科研經費管理辦法》，加強預算編制審核。
(二)關于縱向科研項目預算調整范圍、權限與程序
面臨問題：學校對縱向科研項目實施嚴格的預算控制，但項目執行過程的不確定性決定了項目實際開支與預算部分偏離的合理性和普遍性。
建議對策：在項目主管部門允許的范圍內，明確學校預算調整的范圍、權限與程序;建議項目主管部門給予明確的預算調整指導意見，并考慮科研活動的固有規律，給予項目盡可能寬松的預算調整空間。如：(1)國家自然科學基金委項目、教育部項目等的預算調整權限也可下放到承擔單位;(2)六類預算科目(設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費)也可以有一定的調增空間。
具體措施：通過制定《財務操作規定》，明確預算調整的范圍、權限與程序。
(三)關于加強橫向科研經費管理
面臨問題：管理上缺少細致完善的管理機制，導致監管職責弱化，經費支出存在無序性和隨意性。
建議對策：疏堵結合，將橫向科研經費管理系統化、合規化、合理化，從制度上堵住不合規、不合法的行為，保護項目負責人不誤入歧途;疏通激勵渠道，維護科研人員的合法權利，提高科研人員的工作積極性。
具體措施：通過制定《橫向科研經費管理辦法》，達到以上目的。
(四)關于項目結余經費的處理
面臨問題：“結題不結賬”現象普遍存在，導致大量賬面資金閑置，降低了科研經費的使用效率。
建議對策：項目上級主管部門可以允許項目承擔單位保留結余經費，用于支持科學預研、原創研究、團隊建設和人才培養等，以此提高學?？蒲泄ぷ魉?依靠科研管理信息系統，針對即將結題的科研項目要設立提醒機制，按時提出驗收要求;并且項目一旦驗收結束，及時反饋結題信息，做到及時結題結賬。
具體措施：出臺《科研預研基金管理辦法》，允許學校以結余經費為主設立預研基金，按科研經費管理辦法進行管理。
結 語
研究型大學進一步加強科研經費管理是大勢所趨、迫在眉睫。結合上海交通大學的科研經費管理實踐，研究型大學科研經費管理體系可以從管理機制、管理模式、管理政策、管理手段、管理培訓、管理關鍵點和監督檢查七個方面來構建和完善。對科研經費管理進行改革的過程中，研究型大學也客觀存在著一些困難與問題，需要在實踐與探索中思考與進步，不斷提升科研經費管理水平。
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大學經費學術論文篇二
柔性視角下的大學科研經費管理
【摘要】 從監督者角度，分析了大學科研經費審計監督剛性的特點，梳理了國家相關規定;從使用者層面，提煉了幾種適用于大學科研經費柔性審計監督管理的實例，列舉了柔性管理的具體做法與效用，得出了以柔性財務管理方法管理科研經費，能夠降低科研經費成本、提高科研資金使用效益的結論。
【關鍵詞】 柔性管理; 大學; 科研經費; 內部審計
一、問題的提出
柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應遵循的法律、法規、標準、定額等內容;柔性是指在執行這些規章制度時，執行者出于自身的特點或不確定性，靈活而經濟地做出相應的調整策略。
經濟和科技的快速發展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經費呈現出高增長態勢。一般來說，大的經費分為三塊：政府性課題經費即縱向經費，社會橫向課題經費，校內科研配套立項經費。這三塊經費已經成為高等院校不可或缺的經費來源。但是，由于歷史原因，這些經費的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經費，在各類規定中充滿了禁止性監督管理的規定;另一方面，課題經費使用單位及個人又過于強調經費使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內部審計監督規定的同時柔性地管理、使用各類科研經費作一探討。
二、大學科研經費監督管理的國際比較
(一)美國大學科研經費監督管理情況
美國科研經費管理體制最大的特點是嚴格預算審計監督。有關機構對于科研經費有很具體的審計監督條款，對經費成本控制較嚴，將經費預算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等;后者則相當于我們的科研管理費，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項目可以明確地支出人員費用。
(二)英國大學科研經費監督管理情況
從2005年開始，為解決高?？沙掷m發展問題，英國出臺并逐步推進研究項目全成本核算方法，即要求每個研究項目按“直接發生成本”、“直接分攤成本”、“間接成本”及“其他成本”的方法計算成本，對研究項目實行透明成本核算。
(三)澳大利亞大學科研經費監督管理情況
在項目經費管理上，研究經費由財務部門負責管理。其特點：第一，項目經費嚴格按照立項論證過程中提出的預算方案執行，沒有進入預算的開支禁止報銷;第二，進入學校的研究開發經費與項目主持人個人經濟收入無關，做到真正的?？顚Ｓ谩?/p>
(四)我國科研經費監督管理情況
20世紀80年代之前我國處于計劃經濟時代，科學研究活動嚴格納入國民經濟計劃，開展研究工作所需要的經費通過國家科學事業費或專項科研經費形式劃撥。這期間科研經費管理主要基于當時的事業單位財務管理規定進行，并且一般以法人研究機構而不是課題組為財務核算單位。這一階段是“雖無監管措施，但科研經費最守法”的時期。
20世紀80年代之后，隨著市場經濟體系的逐步建立和完善，國家各類研究計劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎上逐步建立了適用于不同經費資助渠道的項目合同管理規定。該管理規定對經費管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經費的監督。
近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經費“私有化”的傾向，他們認為，個人申請到的科研經費僅僅是入公家的賬，實際上應該是“包干形式”的私有資產，即只要能夠按照科研項目的要求順利結題，那么整個項目經費的使用則由自己說了算。一個時期以來，科研經費管理薄弱的現象不斷蔓延，以科研經費購置小汽車等用于個人消費的現象屢見不鮮。同時，經費托管單位也放松了對科研經費的管理，尤其是放松了對縱向課題經費的管理，對科研經費支出內容沒有約束，結題時相關部門也不審計，以致“教授夫人成了財政部長”這一離奇現象成為高?？蒲薪涃M管理中的一種普遍現象。
針對上述情況，相關部門在執行過程中對這些管理規定又進行了不斷的完善和修訂，明確要求項目結題時必須有依托單位內部審計部門簽章。如，國家自然科學基金委員會發布了《國家自然科學基金資助項目財務管理辦法》，國家科技部以及相關部委制定了《科技三項費用管理辦法(試行)》、《863計劃經費管理暫行辦法》，科技部、國家計委、財政部、經貿委聯合發布了《關于國家科研計劃實行課題制管理的規定》。2005年，科技部下發了《關于嚴肅財經紀律，規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》，提出了8項“嚴禁”，為我國科研經費最嚴厲的監管措施，即：1.嚴禁提成人員獎勵支出;2.嚴禁直接提取管理費;3.嚴禁擠占挪用經費;4.嚴禁自行調整預算;5.嚴禁套取經費;6.嚴禁長期掛賬報銷費用;7.嚴禁提供虛假配套承諾;8.嚴禁脫離依托單位監管。這些規定是國家對研究經費使用的剛性規定，是不可違反的;柔性管理必須建立在此基礎之上。其中，違反1、2、3、5項，審計定性為“直接擴大科研經費開支，并直接導致國家科研經費的損失”;違反其他各項，審計定性為“間接導致國家科研經費的損失”。
三、柔性管理策略
大學科研經費柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經費(國家縱向經費)、社會橫向課題經費、校內科研配套立項經費這三個不同來源渠道進行的。不同科研經費所要求的剛性是不一樣的，即被審計監督的力度是不同的。在審計監督的權限上，縱向科研經費由撥入單位負責，一般委托會計師事務所進行審計，審計較嚴格，處罰較嚴厲;而橫向科研經費則由大學內部審計機構負責，審計較松，以教育為主，一般不處罰。
(一)國家縱向經費的柔性管理
一般來說，國家縱向科研經費包括：國家自然科學基金委下達的各類基金項目經費、國家高技術研究發展計劃(863)專項經費、國家重點基礎研究發展計劃(973)專項經費、國家科技支撐計劃專項經費、國防科研項目(縱向項目部分)經費等。
上述項目有著嚴格的剛性要求。目前國家實行課題制管理，從立項申報、課題審批、資金撥入、中期檢查、結題驗收整個過程有著十分嚴格的剛性要求，每一階段的審計都很嚴格，每一步都必須符合國家的規定。但是對于有些大學，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學的縱向科研經費量少則幾千萬，多則數億、數十億元。其柔性管理有兩個方面：
1.利用其沉淀資金周轉
一般來說，縱向經費往往是分次撥入，即從立項投入，中期檢查經費撥入，結題經費結算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個相對固定的余額，沉淀于大學財務賬戶。目前，由于大學的快速擴張，許多大學陷入了財務困境，資金困難已經成為我國高等教育發展的瓶頸，大學財務困難已經成為普遍現象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學費用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經費的剛性要求，幾乎每個大學都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學的理財慣例，國家審計、內部審計一般都視其為“合理支出”。由于大學財政撥款機制存有弊端，即當年學費收繳上交財政專戶以后，返還給大學時存在時間延遲，因此，“借用”科研經費用于日常公用費用的支出是縱向科研經費最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。
2.利用其配套資金的延遲
在縱向經費申請立項時，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構成整個科研項目的資金總額。有些項目要求國家撥入縱向科研經費時，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實際情況看，許多高校并沒有嚴格遵守這一看似剛性實際不剛的規定，主要原因是：國家部門很少檢查相關管理單位配套資金的入賬時間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應的承諾文件。因此，從大學內部審計來說，及時足額地撥出項目規定的配套資金是履行管理單位的義務。但是，從科研項目研究進展的情況出發，以不影響科研項目的開展為前提，適當的延遲配套資金的撥入應該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計實踐中，內部審計機構一般提出“注意及時籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報科研項目時承諾及時足額地撥入配套資金，而實際因各種原因(財務實際困難、虛報項目金額)未給于配套的情況。
(二)社會橫向課題經費的柔性管理
一般來說，社會橫向科研經費包括技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務四大類技術合同所涉及的經費。橫向科研經費合同一般以商業合同的形式訂立、確認，一般情況下，此類科研成果應用于商業目的，所有的經費剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經費包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規定性的要求，然后商定科研經費金額，而對于如何使用這些經費不做要求。對橫向科研經費的審計監督，如果不是大量的轉入轉出資金，大學內部審計一般不作硬性規定。
橫向科研經費的柔性管理無論是在空間上、時間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負責人兩方面而言的。對于學校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規定，并且此類項目數量多、金額大，因此，大學財務可以將此類項目資金用于除日常教學費以外的其他支出，如用于固定資產支出、貸款支付等。
在橫向科研經費管理實踐中，通常做法是，科研經費的合同由課題負責人對外簽訂，大學相關部門只是審查同意蓋章，經費到大學財務賬戶后，大學提取一定比例的管理費后，對該項目的經費支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負責人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學承擔一定的風險，在實施科研項目時，使用本校資源，包括水電費，儀器設備等，因此，不少大學按照有償使用的原則，對科研項目提取一定的管理費。按照商業價格收取一定比例的科研經費是合理的，有助于大學社會橫向科研的健康發展以及良性循環。
雖然多數高校制定了專門的橫向經費管理辦法，但是個別學校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對個人消費部分是嚴格禁止的，如果橫向經費管理簡單套用，會導致有些科研人員直接與企業私下合作，學校得不償失。
(三)校內科研立項的柔性管理
對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當資金出現困難時，可以壓縮科研經費的投入量，延緩購置大型固定資產的付款時間等。而對于課題負責人個人來說則必須按照大學的有關規定使用經費。由于目前多數大學財務資金困難，學校對科研經費的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據本校的財力狀況，適時安排、調整。內部審計一般僅對此類科研項目進行抽查審計，不做嚴格要求。
四、結論
柔性管理重在度，過度則違反了審計監督管理規定的要求;不足則影響了資金使用效益。筆者從審計監督管理者、科研經費管理單位、課題負責人的角度，分析了科研經費管理的剛性與柔性的關系及其度量，分析了其可行性與合規性?？偨Y了目前大學科研經費通行的柔性監督管理方法，即：在嚴格遵守相關規定的情況下，針對不同情況，最大限度地發揮科研經費的資金效益。不足的是，未對經費柔性管理策略的風險及定量進行探討。
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