經濟類高級職稱論文發表(2)
經濟類高級職稱論文發表
經濟類高級職稱論文篇二
論經濟責任審計
[摘要] 經濟 責任審計是我國 政治 經濟體制改革過程中應運而生的一種審計類型。我國的經濟責任審計工作起步較晚,以及我國法制本身的局限性,我們還必須清醒地認識到經濟責任審計在很多方面的缺陷。本文分析了經濟責任審計存在的不足,并對提高經濟責任審計質量提出了幾點設想。
[關鍵詞]經濟責任審計 企業 責任人
經濟責任審計是我國政治經濟體制改革過程中應運而生的一種審計類型,隨著國有企業改革的深入,經濟責任審計愈加重要,同時其凸顯的問題也愈明顯,因此對經濟責任審計的問題研究勢在必行。
根據有關法規的規定,經濟責任審計被定義為依據國家規定的程序方法和要求,對企業責任人任職期間所在企業的資產、負債、權益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動,以及執行國家有關 法律 法規情況進行的監督和評價活動。自經濟責任審計運行以來,領導人員權力的行使在一定程度上得到了監督和制約,政府廉潔、勤政的跡象確實得到了更好的維護。然而,由于我國的經濟責任審計工作起步較晚,以及我國法制本身的局限性,我們還必須清醒地認識到經濟責任審計在很多方面的缺陷,正是因為這些缺陷的存在嚴重制約了審計工作的效率與效果。
一、經濟責任審計存在的不足
1.經濟責任審計有關法律法規表現形式的層次較低、效力不夠大。
有關經濟責任審計的法律文件僅有中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《縣以下黨政府領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》等幾個法規性文件。
2.經濟責任審計很難有效防范管理層勾結舞弊。
由于經濟責任審計中經濟責任的界定是以承認 會計 核算資料可以基本真實的記錄經濟活動為基礎的,而經濟責任審計作為審計方式的一種重點也是為了防范領導層舞弊導致的會計失真。會計信息一般是經財務人員之手編制出來的書面資料,這些書面資料可以是客觀的經濟活動的反映,也可以隨財務人員主觀意識稍做扭曲。因此如果領導人員與財務人員之間勾結舞弊,則審計工作將很難進行。
3.領導干部的經濟責任界定難、審計風險大。
由于配套政策落后,審計人員在審計工作中往往難以找到明確的法律條文作為指導。界定、確認被審計人的經濟責任是經濟責任審計的核心和關鍵。鑒于市場經濟的復雜性和被審計對象的特殊性,領導干部的經濟責任難以準確界定,具體表現為以下幾點:
(1)劃分經濟責任的邊界難
領導干部任期經濟責任審計是一項綜合性很強的工作。它涉及的內容多,時間跨度大,情況比較復雜。被審計單位發現問題容易,但劃分經濟責任為領導個人責任,還是集體責任就比較難。
(2)確定經濟責任的承擔者難
有些問題的出現是集體行為,要把這類責任分解到具體的領導者,具體到主要領導應承擔的份額,就難以劃分。
(3)全方位的審計評價難
許多地方和部門都不同程度地開展了領導干部的經濟責任審計,但是至今還沒有一套 科學 完整的審計評價體系。目前開展的經濟責任審計,工作往往限于財務審計,重在進行財務收支的合法性、合規性的審計,受自身建制和執業范圍的影響,難以對被審計對象作出全方位的審計評價。
4.現行 經濟 責任 審計 工作的功用沒有被有效的發揮。
由現行的“懲防體系”,我們可以越來越意識到事前、事中的防范比事后的懲罰更加有效。而經濟責任審計的目的也重在監督和防范。然而目前經濟責任審計工作一般在領導人員離任后進行,由于職位已發生變動,審計結果不會對他們的仕途產生影響。從而一些“形象工程”和所謂的“政績”等一系列的短期行為蜂擁而出,而離任后,也無須對從前的行為承擔完全責任。因此經濟責任審計并沒有發揮它應有的預警功效。
二、對提高經濟責任審計質量的幾點設想
1.重視經濟責任審計工作,提高經濟責任審計的地位,建立整套健全的包括憲法、 法律 、法規、規章等在內的法制體系,并根據經濟責任審計工作在 實踐中遇到的問題不斷地完善這一法制體系,使經濟責任審計工作真正做到“有法可依,有法必依,執法必嚴,違法必究”。
2.根據舞弊動因理論, 管理層勾結舞弊可以從以下方面分析:
(1)領導人員自身的素質和道德觀。針對這一要素可以對領導人員進行良好的思想 教育 和 政治 理論學習培訓,提高其素質,從根源上防范舞弊的發生。
(2)機會。應當不斷加強和完善內部控制制度,對于這一點可以改變現行的機制,將財務部門從 組織中分離出來,作為一個獨立的機構,實行垂直管理。使財務人員的經濟利益同組織脫鉤,財務人員不受組織領導。改變這種隸屬關系,盡量使領導人員與財務人員沒有個人利益的共榮,另一方面財務人員也不必考慮來自領導層升遷和下崗的壓力,這樣就大大減少了勾結舞弊的機會。
(3)壓力。管理層承受的壓力也是產生舞弊的動因之一。在我國領導人員的考核非常強調政績,強調任期經濟指標的完成情況。“高壓之下必有勇夫”,因此為舞弊提供了可能。為避免這種無形壓力,可以取消現行的設定任期的具體任務,正如大中專院校“四、六級”改革一樣,只需建立一套 科學 的經濟指標體系,將領導人員任期的政績全部以數字量化,同時建立一套合理的競爭激勵體制,引導領導人員樹立正確的政績觀,促使現行體制向著更正確、更健康的方向邁進。
(4)發現以后的懲罰。針對該因素,應加大舞弊懲罰力度,使舞弊的成本遠遠大于舞弊帶來的各種利益,從而使欲舞弊者望而生畏。
3.統一標準、確定責任界定方法以規避風險。比如,一項經集體決策實施的工作應該誰來承擔責任、承擔多少責任等。因此,應制定相關的實施細則,明確審計對象內容、范圍、職責、權限,對經濟責任審計公文種類、文書格式、主送對象及審計結果的作用應予以規范化,形成統一的規范和標準。另外,在配套政策還不完善的情況下,可 參考 實踐者的 經驗 體會,比如:A.誰主管,誰負直接責任;B.誰主管,誰負主要責任;C.誰有決定權,誰負責任。
4.加強事前、事中審計,提前審計關口,將經濟責任審計結果同領導人員的升降任免相結合,建立一種審計機關、領導主管部門以及紀檢監察部門之間的正常協調機制。將審計結果列入領導人員檔案,作為其考核任用的依據,另外做到先審計后離任,使經濟責任審計真正起到防范預警的效用。
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