審計師職稱論文(2)
審計師職稱論文
審計師職稱論文篇二
淺析注冊會計師審計風險
摘要：注冊會計師審計是所有權和經營權分離的產物，審計人員要對被審計單位的財務報表提出意見，并承擔相應的審計責任。自從1981年我國恢復注冊會計師制度以來，民間審計已經歷了30年的發展歷程。隨著市場經濟的逐步完善，社會公眾對審計的期望越來越高，使得審計責任和審計風險越來越大。
一、審計風險概述
審計風險是被審計單位財務報表存在重大錯報而審計人員發表不恰當審計意見的可能性。現代風險導向審計方法下，審計風險由重大錯報風險和檢查風險的乘積構成。審計人員確定好可接受的審計風險水平，因此可接受的檢查風險與評估出的重大錯報風險水平呈反向關系。審計人員評估得到重大錯報風險，進而確定可接受的檢查風險，然后設計審計程序的性質、時間和范圍，并執行審計程序。
二、審計風險的成因
審計風險的形成原因很多，從被審計單位、審計過程和會計師事務所三個角度來講，主要有以下幾點：
1.被審計單位內部控制薄弱
某些被審計單位管理層為達到上市、借款等目的，采用各種手段粉飾財務報表，甚至串通舞弊，造成被審計單位內部控制過于薄弱，審計這樣的高風險企業時，審計風險自然增大。并且避免審計人員查出公司的問題，這類公司的管理層往往不配合審計人員的工作，無疑會給審計工作帶來困難。
2.審計方法的固有局限性
由于被審計單位業務的復雜性和審計人力的限制，審計人員在審計過程中不可能對被審計單位的所有經濟業務都進行核查，審計所采用的方法不可能是全面檢查，而是抽樣。抽樣的過程中存在抽樣風險，并且根據抽樣的結果來推斷總體的特征，本身也存在誤差。因此注冊會計師并不能保證審計結果絕對可靠。
3.審計人員的職業勝任能力不足
面對不斷發展變化的經濟環境，審計人員自身專業能力有限，工作經驗不足，所審行業不熟悉，都有可能在復雜的審計業務中判斷錯誤，因此產生審計風險。有些審計人員在執行審計工作時，不遵守審計職業道德，講人情、收好處，遺漏重要審計程序，提供不實審計報告，也會形成審計風險。
4.會計師事務所管理制度不完善
我國會計師事務所很大一部分是規模較小的事務所。這些事務所可能呈現出的特征是有業務則承接，沒有建立嚴格的內部質量控制制度，比如工作底稿的三級復核控制制度形同虛設，不注重甚至完全忽視質量管理，導致發生錯弊和過失。
5.審計活動法律環境不健全
我國注冊會計師行業起步較晚，發展時間較短，相關法律并不健全，對注冊會計師的約束力較小。比如許多法律涉及刑事責任或者吊銷注會資格證書、罰款等行政責任，這些法律條文中存在大量原則性、抽象性條款，忽視對受害人損失的賠償。從總體來看，我國的法律法規尚不配套，條文規定不明確，審計活動法律環境不夠健全，對注冊會計師行業的約束力不足。
三、審計風險的防范措施
針對上述 審計風險產生的原因的分析，審計風險可以采用以下幾個措施進行風險防范和控制：
1.慎重選擇被審計單位
會計師事務所在首次接受業務時就要與被審計單位保持良 好的溝通，及時了解其財務風險和經營風險，進而決定是否接受業務，對于風險過大的業務則不予承接。若非首次接受業務，當現有客戶更換 管理層，陷入債務危機等重大事項時，需要重新評估其風險，考慮是否繼續接受委托。
2.合理選擇審計方法
在審計過程中，審計人員要因地制宜，根據被審計單位所處行業、地域、 環境等特征選擇合適的審計方法。并且引入 計算機輔助審計手段和計算機審計復合型人才，提高審計 工作的準確性和效率性，提高快速發現錯弊的能力。
3.提高審計人員的專業勝任能力
審計人員定期或不定期進行業務培訓，提高執業人員的執業水平，強化審計人員的法律意識、責任意識和風險意識。在執業過程中要注重審計 經驗的積累，項目經理在分派工作時要挑選具有被審計單位所處行業審計經驗的人員，在執行工作時要注重具體工作的輪換，加強其 實踐經驗。
4.改進事務所質量管理水平
會計師事務所要保證審計質量，建立健全審計內部控制機構，保證每位審計人員都始終按照審計準則的要求執業，并遵守注冊會計師 職業道德，同時事務所要建立健全質量管理體系，加強工作底稿復核制度，保證審計的質量。
5.完善審計相關法律法規
完善審計相關法律法規，將違法行為與相應責任進一步細化，明確注冊會計師應承擔的法律責任。同時完善審計訴訟制度，制定注冊會計師審計責任的認定程序，使注冊會計師審計的法律責任，尤其是民事賠償責任得到落實，提高法律責任對注冊會計師執業行為的約束力。
四、結論
審計風險主要由被審計單位的內部控制情況、審計過程中所采用的審計方法、審計人員的專業水平、事務所質量管理和法律環境等因素產生。為了對審計風險進行防范，會計師事務所要審慎選擇被審計單位，引入計算機輔助審計手段和復合型人才，提高審計人員的專業水平，改進事務所質量管理，并且需要相關部門完善審計法律法規，使得審計風險能夠得到有效的防范和控制。
參考文獻：
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[3]俞麗偉.注冊會計師審計風險的成因與應對[J] 審計與理財,2009;11
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