納稅籌劃學習心得體會3篇(2)
納稅籌劃學習心得體會3篇
納稅籌劃學習心得體會篇三
轉眼間納稅籌劃的課程已經接近結束,經過一個學期的學習,我想我們每一位同學都有很大的收獲。對于我個人而言，我認為納稅籌劃課程的學習對于我們——即將步入社會的財會人員，非常有意義，非常有必要。因為它不僅讓我充實了更多的理論知識，更讓我開闊了視野，解放了思想。無論是從課上聽講到課下討論，還是從所聽到所聞，每時每刻、每一堂課，都讓我有所感悟和收獲。全面的提升了自己的理論水平，為今后的工作奠定了理論基礎。以下是這一學期的幾點學習心得：
一、納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。國內外一致公認，納稅籌劃主要是節稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人事先規劃、設計、安排的，是整體財務籌劃的重要組成部分，其包含以下三個含義：(1)納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理“籌劃節稅”。
(3)納稅籌劃的實質是節稅。節稅是在遵守現行稅收法規的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。 納稅籌劃的特點主要由以下幾點:(1)合法性。合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規定，還應符合政府的政策導向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區別于其它稅務行為的一個最典型的特點。(2)籌劃性。它是納稅人在納稅義務發生之前就對自己的納稅方式、規模作出了安排，一旦作出將決策，就嚴格遵守稅法，照章納稅。(3)整體性。不僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，在籌劃時不能指定著個別稅種稅負的輕重。(4)目的性。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。(5)專業性。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。(6)風險性。盡管很多
籌劃方案理論上可以少繳稅或減低稅負，獲得稅收利益，但在實際操作中，卻往往不能達到預期效果，這與納稅籌劃的成本和籌劃風險有關。
二、納稅籌劃的職能與作用
納稅籌劃的職能是事物本身所固有功能的外在體現。作為納稅籌劃，其職能是為納稅人減輕稅負，實現企業價值最大化。國家的稅收制度為納稅主體進行籌劃提供了極大的可能性。第一，企業納稅是可以測算的。第二，稅收優惠政策的存在。第三，稅收政策存在的差異性。
納稅籌劃的作用(1)有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識。(2)有利于提高企業的經營管理水平和會計水平。(3)有利于給企業帶來直接的經濟利益。
(4)有利于充分發揮稅收的經濟杠桿作用。(5)有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。
納稅籌劃應具備的條件：(1)必須熟悉國家的稅收法律法規政策。(2)必須具備良好的專業素質。(3)必須熟悉企業的經營環境和自身特點。(4)必須具備相當的收入規模。
避稅、偷稅、逃稅、騙稅與抗稅的區別：(1)偷稅。偷稅是在納稅人的應稅行為已經發生并且能夠確定的情況下，采取不正當、不合法的手段以逃避其納稅義務的行為。(2)逃稅。逃稅是納稅人對已經發生的應稅經濟行為的實現形式和過程進行某種人為地安排和解釋，企圖使之成為非應稅行為的行為。(3)騙稅。騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了的應稅行為，將小額的應稅行為仿造成大額的應稅行為。(4)抗稅。抗稅是納稅人抗拒按稅收法規制度的規定履行納稅義務的違法行為。(5)避稅。避稅是指納稅人利用某種手段和方法，通過對籌資活動、投資活動和經營活動等巧妙安排，達到規避或減輕稅負的一種經濟行為。
三、稅收籌劃的原則：
1、不違背稅收法律規定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規定的原則，這是由稅收籌劃的本質特征所決定的。
2、事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務發生之前，這既
是稅收籌劃區別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業欲進行稅收籌劃應在投資、經營等經濟行為發生前著手安排，不得在這些經濟行為已經發生，納稅義務已經確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。
3、效率原則。追求效率是一切經濟活動的目標，稅收籌劃作為企業的經濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。
四、納稅籌劃的原理
納稅籌劃應包括四個內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃;二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃;三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃;四是歸整納稅人賬目，實現涉稅零風險。
以節稅、避稅、轉嫁和實現涉稅零風險為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以偷稅為代表的“偷漏騙抗欠稅”決不是納稅籌劃。(1)偷稅的法律責任。偷稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。偷稅是一種違法行為，應該受到處罰。(2)漏稅的法律責任。漏稅是納稅人無意識發生的漏繳或少繳稅款的行為。由于稅務機關對漏稅也負有一定的責任(如納稅宣傳不力，或工作疏漏，稅法太繁雜等)，我國的征管法沒有單列漏稅條款的法律責任，不過應限期補繳稅款。(3.)騙稅的法律責任。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口遲稅款的違法行為，因此，騙稅是特指我國的騙取出口退稅而言的。(4)抗稅的法律責任。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的是抗稅。抗稅是納稅人抗拒按稅收法律制度的規定履行納稅義務的違法行為。(5)欠稅的法律責任。欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。一般將欠稅分為主觀欠稅和客觀欠稅兩大類，。但不論何種原因欠稅，都屬于違法行為。
五、從多角度看納稅籌劃影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響
因素和采取合適的方法來達到節稅目的。
(1)從固定資產折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。
(2)從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續上漲，采用后進先出法可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續下降，采用先進先出法，可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
(3)從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
六、企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義?
(1)稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出，從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面，可以延遲現金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
(2)有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。
(3)有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅。
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