2015年終獎個稅計算方法

2015年終獎個稅計算方法

　　年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。今天學習啦小編要與大家分享的是：2015年終獎個稅的計算方法。具體內容如下。歡迎參考與閱讀!

　　2015年終獎個稅的計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數

　　計算舉例：

　　(一)工資超過3500

　　如果，發放獎金當月的工資超過3500，那么先將員工當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率和速算扣除數。

　　然后按公式：應納稅額=應納稅所得額(即年終獎的總額)×適用稅率-速算扣除數

　　舉例：張先生年終獎金是24000元，而且當月工資為3600元.我們先算稅率24000÷12=2000元 那么對應稅率表應該是10%的稅率和105的速算扣除數。

　　按照公式 應納稅額:24000 ×10%-105=2295元

　　(二)工資低于3500

　　如果，發放獎金當月工資低于3500，那么我們要先用獎金把工資補到3500，再用剩下的獎金來計算。

　　舉例：王女士年終獎19100元，發放當月工資是3400元。那么我們就要從19100元的獎金里面拿100元來把工資補足3500元。用剩下的19000元來計算年終獎個人所得稅。19000元÷12=1583.3元，對應稅率表，稅率為10%速算扣除數為105元。

　　年終獎個稅應繳納：19000元×10%-105=1795元

　　個例計算演示：

　　小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：

　　1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

　　當月個人所得稅總額=145+1895=2040元

　　由于單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

　　一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。

　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

　　趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：

　　先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。

　　二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。

　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

　　錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。

　　錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。

　　22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。

　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。

　　該條款的要點是：

　　1，一個員工2013年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業工作，2012年4-8月跳槽到電信企業，2012年9月至今跳槽到房地產企業工作，

　　如果孫某2012年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。

　　房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

　　四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

　　國稅發[2005]9號文件規定：“在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。

　　例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

　　李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105.

　　李某本企業年終獎24000應繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。

　　李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。

　　年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。