2017國家小微企業政策新規定
2017國家小微企業政策新規定
微小企業的發展是我國克服金融危機影響,推動產業結構實現升級的基礎。以下是學習啦小編為大家整理的關于2017國家小微企業政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017國家小微企業優惠政策
知識點：小微企業及高新技術企業所得稅的優惠政策
1.小微企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?
小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減低稅率優惠政策以及減半征稅優惠政策。
減低稅率優惠政策是指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
減半征稅優惠政策具體包括：
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行申報享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業應通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
2.高新技術企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?
高新技術企業可以享受的企業所得稅優惠政策主要有：
(1)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
享受方式：預繳時享受，年度備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業所得稅優惠事項備案表;
b.高新技術企業資格證書。
(2)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業所得稅優惠事項備案表;
b.研發項目文件。
(3)企業由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。
(4)對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，新購進的固定資產，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業的小微微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。
(5)一個納稅年度內，符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
享受方式：預繳時享受，年度備案。
備案時間：不遲于匯算清繳申報時。
備案資料：
a.企業所得稅優惠事項備案表;
b.所轉讓技術產權證明。
(6)對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。高新技術企業享受定期減免企業所得稅優惠，應在享受優惠起始年度匯算清繳前，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及高新技術企業資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。
享受方式：在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時均可享受。
備案時間：在享受優惠起始年度匯算清繳前備案。
備案資料：
a.《企業所得稅優惠事項備案表》;
b.高新技術企業資格證書。
企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
2017年最新小微企業所得稅優惠政策
一、優惠政策享受主體
1、享受主體界定標準
(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過200人，資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過2000萬元。
注意：企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條
(3)符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業)，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
依據：《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第一條
2、不適用的情況
非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策。
依據：《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)
二、小型微利企業所得稅優惠政策
查賬征收企業
上年度應納稅所得額
當期所得稅累計的實際利潤額
適用稅率
≤20萬元
≤20萬元
減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算
無要求
≤30萬元
減按20%的稅率計算
核定征收企業(定率)
上年度應納稅所得額
當期所得稅累計的實際利潤額
適用稅率
≤20萬元
≤20萬元
減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算
無要求
≤30萬元
減按20%的稅率計算
核定征收企業(定率)
由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收
新辦企業
當期所得稅累計的實際利潤額
適用稅率
≤20萬元
減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算
≥20萬元，≤30萬元
減按20%的稅率計算
依據：
《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)
《關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)
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