2017跨境稅收新政策

2017跨境稅收新政策

　　跨境企業千萬別錯過的熱點稅收問題有哪些。關于跨境稅收有哪些政策值得關注的地方。小編給大家整理了關于2017跨境稅收新政策，希望你們喜歡!

　　2017跨境稅收新政策：跨境勞務增值稅處理新規

　　其中對于境內購買方扣繳境外銷售方在境內應繳納的增值稅規定如下：購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——進項稅額”科目(小規模納稅人應借記相關成本費用或資產科目)，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　為準確理解該規定，筆者通過案例的形式闡述如下，同時對其增值稅與企業所得稅的稅務處理也進行解析。

　　境內企業扣繳跨境勞務增值稅的賬務處理

　　例：甲企業為生產企業，增值稅一般納稅人，2017年1月從境外乙公司進口設備一臺。2017年2月因設備故障，由乙公司派遣人員在境內提供維修設備勞務，2月完成維修后乙公司請求支付勞務費用人民幣1.17萬元。雙方合同約定在2017年3月支付該費用，甲企業實際在2017年4月支付。

　　賬務處理如下：

　　1.2月計算稅費

　　借：制造費用——維修費10000

　　應交稅費——待抵扣進項稅額1700

　　貸：應交稅費——代扣代交增值稅1700

　　應交稅費——代扣代繳城建稅及附加204(1700×12%)

　　應付賬款——乙公司9796

　　需要注意：(1)企業會計準則指南提出，生產車間發生的固定資產修理費用在管理費用核算，但是在實務中一般計入制造費用。

　　(2)雖然財會〔2016〕22號文件要求將扣繳增值稅計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。但在實務中，未扣繳增值稅前，不宜計入該科目。因為，由于扣繳境外增值稅的繳款憑證，不需認證稽核即可申報抵扣。但是計入增設的“應交稅費——未認證進項稅額”科目似乎也并不合適，筆者暫計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　(3)根據增值稅計算的扣繳城建稅及附加，財會〔2016〕22號文件并未說明如何處理。根據文件精神，筆者認為通過“應交稅費——代扣代繳城建稅及附加”科目較為合理。

　　2.3月扣繳增值稅及附加

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額1700

　　借：應交稅費——代扣代交增值稅1700

　　應交稅費——代扣代繳城建稅及附加204

　　貸：銀行存款1904

　　為何在2017年3月扣繳增值稅及附加呢?根據《增值稅暫行條例》規定，增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天，而境外納稅人已經提供了修理修配勞務，并且在2017年3月取得索取銷售款項憑據(合同約定的付款日期為3月)，因此境外納稅人在2017年3月在境內已經達到了增值稅納稅義務發生時間，所以甲企業作為扣繳義務人，應在3月扣繳增值稅。

　　3.4月支付稅后費用

　　借：應付賬款——乙公司9796

　　貸：銀行存款9796

　　跨境電商稅收新政策

　　新政：最低交稅11.9% 奶粉等商品價格看漲

　　3月24日，國家財政部等三部委聯合發通知，4月8日起，跨境電商執行稅收新政策。受此次稅收新政影響，不少進口商品價格看漲，食品、母嬰類商品首當其沖。

　　以進口奶粉為例，按照原來的算法，只要交易額低于500元即可免稅，超過500元后按照10%征行郵稅。但目前要征收11.9%(傳統貿易增值稅為17%，17%*70%約11.9%)的增值稅。

　　因為食品、母嬰類商品，其單價大部分低于500元，所以整體來看，這類商品稅率增加。當然，也有部分商品在稅收新政實施后，反而更便宜了，例如原行郵稅率較高的3C電器類、個人洗護類商品;再如本身就不用繳納消費稅的進口服飾，過去按照20%征收行郵稅，新政后，稅率則降低了8.1%。

　　根據稅收新政，跨境電商零售進口商品，個人年度交易限制為20000元，單次交易限制為2000元，超出限制則按照一般貿易全額征稅。雖然在限額內免關稅并且稅收打折扣，但理論上，海淘一件商品仍需繳納增值稅和消費稅，所以最低得交稅11.9%。這意味著原來免稅商品徹底消失。

　　另外，每年20000元交易限制額度，也并不適合所有人。經常海淘的詹女士對中新網表示，因為孩子尚小，她需要經常買進口奶粉和一些母嬰用品，一年20000元的額度明顯不夠用。

　　中國電子商務協會研究中心專家委員唐興通接受中新網采訪時表示，交易額的限制對海淘價值較大的奢侈品帶來不利影響，國內這部分的購買力會遭到抑制。

　　在跨境電商稅收新政實施的同時，行郵稅也做了調整，分為3檔，稅率分別為15%、30%、60%。原來為4檔稅率，分別為10%、20%、30%和50%。

　　個人代購或難翻身

　　對于此次跨境電商稅改，消費者將有何感受呢?唐興通認為，對追求品牌信譽度的消費者來說，稅收新政對其影響不大，因為他們海淘一個主要動機就是為了保真，只要商品提價不是太明顯，他們依然會選擇海淘。

　　不過唐興通還表示，一些對價格敏感的消費者可能會將視線轉回至國內品牌，這對提振國家內需，推動供給側改革有幫助，同時對國內品牌也是一種保護。

　　據稅收新政顯示，不屬于跨境電商零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現行規定執行。所以有分析指出，這對不經過跨境電商的個人代購模式影響不大。

　　也有觀點認為，隨著跨境電商稅改的落地，一些稅率增長較大的商品(如奶粉、零食等)，個人代購會卷土重來。

　　豐趣海淘CEO任曉煜接受中新網采訪時表示，個人代購興起于海淘發展初期，隨著跨境電商平臺的成長，其受到了打壓，“它本來就是小規模的個人行為，其購物體驗和信譽度難和平臺相比，即便稅收新政實施后，個人代購也難死灰復燃。”

　　唐興通對此表示，這主要得看個人代購的利潤空間，后續發展情況有待時間檢驗。“不過，如果稅收新政實施的同時，海關檢查趨嚴，個人代購必難翻身。”

　　稅率上企業難再“做手腳”

　　關于此次稅改對企業的影響，唐興通認為，行業內肯定會出現動態變化，一些企業的利潤空間也會遭到壓縮。“但對于資金流充足的跨境電商企業，此次稅改不足以對其造成影響。”

　　京東全球購相關負責人接受中新網采訪時表示，此次稅改從操作層面大大降低了京東系統成本和運營成本，政策的穩定性也為業務的穩步發展提供了保障。“當然，稅改實施后，京東全球購會優化各品類的業務架構，對于稅改后優勢不明顯的品類，將做適當調整。”

　　專注于母嬰市場的跨境電商平臺蜜芽CEO劉楠日前對中新網表示，跨境電商價值核心在于效率和貿易全球化，而非免稅價差，所以跨境電商在稅收方面也不應該例外。“此次稅改是把跨境電商未來的不確定性，大部分打消，這對行業來說是一個特別好的政策。”

　　任曉煜持有類似觀點，他表示，稅收新政的實施，是在法律層面對跨境電商這種新興商業形式的一種認為，同時規范了這個行業，營造了一種公平競爭的市場環境。

　　“當然這也會對一些企業造成影響，尤其是那些不規范的跨境電商平臺，受到的沖擊將會很大。”任曉煜說道，“相信很快，一些靠在稅率上‘做手腳’的企業就會面臨出局或者被迫改變商業模式。”

　　據了解，原來跨境電商領域，不少企業采用“大包拆小包”的方式滿足免稅條件。新政實施后，這種“伎倆”不再適用。

　　應對：母嬰電商相繼開展新動作

　　正如上所述，此次稅改，母嬰商品受到影響較大。與此同時，中新網注意到，最近母嬰電商動作頻頻。以京東為例，昨日，京東母嬰就發布了三大戰略，即品質化戰略、社群化戰略和個性化戰略。

　　在品質化戰略方面，京東母嬰通過與廣大品牌商達成直供合作的方式，從源頭保障產品品質。在社群化戰略方面，京東母嬰搭建了母嬰社區“媽媽邦”，打造專家資源庫，推出專家視頻、活動、社區互動、電子雜志等優質內容，延伸服務領域，同時，京東母嬰將微店打通，打造營銷閉環。在個性化戰略方面，京東母嬰實現了千人千面的精準營銷，同時，整合京東與兒童相關的全品類產品及資源，實現了品類打通。

　　網易考拉昨日宣布，其還存有價值超過數千萬元的進口奶粉將保持原有稅率進行銷售。蜜芽在3月底也宣布，戰略投資兒童室內游樂品牌悠游堂，將線上線下業務相融合。

　　京東商城消費品事業部總裁馮軼接受中新網采訪時表示，隨著跨境電商稅改的實施，整體來看，進口母嬰類產品稅率確實會上升，京東母嬰對此會梳理相關產品種類。

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