虛開增值稅要怎樣定罪處罰

虛開增值稅要怎樣定罪處罰

　　增值稅是對生產、銷售商品或提供勞務過程中實現的法定增值額征收的一個稅種。所謂法定增值額，是針對理論增值額而言的。理論增值額指企業或個人在生產經營過程中新創造的那部分價值，即相當于商品價值(C + V + M)扣除生產上消耗掉的生產資料的轉移價值(C)之后的余額(V + M)，它主要包括工資、利潤、利息、租金和其他屬于增值性的費用。那么什么是虛開增值稅?它有什么后果?下面由學習啦小編為你詳細介紹相關知識。

　　虛開增值稅要怎樣定罪處罰?

　　【事件經過】

　　5個月時間，一個12人的犯罪團伙以全國166家公司名義，通過黃金交易取得近百億元增值稅專用發票，并將這些發票倒賣牟利，涉嫌偷逃稅款13億余元。廈門近日破獲一起特大“黃金票案”，“新華視點”記者追蹤采訪，揭開了黃金交易領域多發的增值稅發票騙稅犯罪利益鏈。

　　166家公司“采購”黃金　獲93億元增值稅發票

　　根據我國稅法規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人需要就其實現的增值額繳納增值稅。據業內人士介紹，增值稅是我國第一大稅種，也是征收管理最為嚴格的稅種之一。企業可用增值稅專用發票抵扣應納稅額。

　　2015年11月，柳州、南京等地國稅機關在工作中發現，當地一些企業在進行稅款抵扣時，提供的增值稅專用發票都是廈門一家黃金銷售企業開具的，而這些企業絕大多數是商貿公司，從事煤炭、電子、服裝等貿易，與黃金交易毫無關聯。

　　通過進一步核查，相關國稅機關了解到，柳州、南京這些企業確實與廈門這家黃金銷售企業簽訂了黃金買賣合同，這家黃金銷售企業也確實收到了從這些公司賬戶上打過來的貨款。但蹊蹺的是，這些并沒有關聯關系的企業，從黃金買賣合同的洽談到簽署，再到增值稅專用發票和黃金的領取，都是由同一伙人“包辦”的。

　　廈門警方調查發現，使用這家黃金銷售企業開具的增值稅發票牟利企業有166家，分布在全國17個省份，但他們在廈門的黃金交易都是由居住在深圳的3人完成：鄭某洽談合同，洪某領取增值稅專用發票，鄭某某領取黃金。“在5個月時間里，3名犯罪嫌疑人以全國166家企業的名義向廈門這家企業購買黃金，并領取了93億元的增值稅專用發票。”專案組相關負責人說。

　　警方調取了數百個涉案銀行賬戶交易明細發現，該犯罪團伙利用他人身份證開設多個銀行賬戶，利用這些“人頭賬戶”將資金轉到這166家企業賬戶，再從這些企業賬戶打款給廈門的黃金銷售商，由團伙成員分別領取黃金和增值稅專用發票。

　　【法律條文】

　　【虛開增值稅要怎樣定罪處罰】

　　虛開增值稅專用發票罪：

　　【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月;虛開的稅款數額每增加3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加1 500元，刑期增加一個月。

　　虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。

　　【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數額每增加6 000元或實際被騙取的稅款數額每增加3 000元，刑期增加一個月。

　　【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5 000元，刑期增加一個月。

　　【緩刑適用但書】有下列情形之一的，不適用緩刑：

　　(一)虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的;

　　(二)曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的;

　　(三)虛開增值稅專用發票累計5次以上的;

　　(四)未按規定繳納60%以上罰金的。

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　　增值稅的分類：

　　如有的國家為了鼓勵擴大投資，允許對外購固定資產的價值部分所含的稅款在當期一次扣除，而不問其在多長時間內消耗掉，使增值額相應地縮小了;有的國家有大量的人力，不鼓勵過快更新設備，規定固定資產的價值不允許扣除，這樣增值額就相應地擴大了。

　　世界各國的增值稅制度，根據各自的經濟情況和財政情況而有所不同。如按增值稅的課稅基數進行分類，增值稅可以分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。

　　生產型增值稅。即不允許扣除固定資產的價值。就整個社會來說，課稅依據既包括生產資料，也包括消費資料，相當于生產的固定資產和各種消費品的生產總值，即課稅范圍與國民生產總值一致，所以稱生產型增值稅。由于扣除范圍中不包括固定資產，生產型增值稅仍在一定程度上帶有階梯式流轉稅的各種弊端，但是生產型增值稅對資本有機構成低的行業或企業和勞動密集型生產有利。因此，在經濟不發達的國家，盡管為數較少(只有中國和印度尼西亞)，但也選擇生產型增值稅。

　　收入型增值稅。即征收增值稅時，只允許扣除固定資產的折舊部分。就整個社會來說，課稅依據相當于國民收入，所以稱收入型增值稅。同消費型增值稅相似，也允許對生產用的固定資產進行扣除，只是扣除的時間和方法不同，前者只允許在應納稅的所屬期內扣除固定資產的當期折舊，后者是將外購固定資產一次性扣除。

　　消費型增值稅。即征收增值稅時，允許將購置的固定資產一次性全部扣除。就整個社會來說，課稅對象只限于消費資料，所以稱為消費型增值稅。由于允許將購置的固定資產價值一次性全部扣除，因此消費型增值稅不僅計算簡便，而且可以徹底消除重復征稅，促進設備更新，推動技術進步。

　　世界上實行增值稅的國家普遍推行消費型或收入型增值稅。我國屬于消費型增值稅。

　　增值稅是以流轉額為計稅依據、運用稅收抵扣原則計算征收的一種流轉稅，其最終由消費者承擔。增值稅有以下優點：有利于貫徹公平稅負原則;有利于生產經營結構的合理化;有利于擴大國際貿易往來。自1954年法國推行以來，已有100多個國家和地區實行了增值稅。

　　增值稅專用發票，是指國家稅務部門根據增值稅征收管理需要，兼記價款及貨物或勞務所負擔的增值稅稅額而設定的一種專用發票。它不僅具有其他發票所具有的記載商品或者勞務的銷售額以作為財產收支記賬憑證的功能，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的依據，是購貨方據以抵扣稅款的證明。增值稅專用發票一般分為四聯，第一聯是存根聯，由售貨方留存備查;第二聯是發票聯，歸購貨方記賬時使用;第三聯為抵扣聯，由購貨方交稅務機關作為抵扣稅款的憑證;第四聯為記賬聯，由售貨方記賬時使用。增值稅發票的內容主要包括發票名稱、號碼、聯次，購貨人單位、地址、稅務登記號，稅款金額、商品名稱或經營項目等。