增值稅即征即退是什么意思
增值稅即征即退是什么意思
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。不過，很多人都不知道增值稅即征即退的意思是什么。下面就跟隨學(xué)習(xí)啦小編了解增值稅即征即退的意思及相關(guān)法律知識吧。
增值稅即征即退的含義
1、按100%比例退稅
(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。
(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。
(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。
(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退。
(7)2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
(8)飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退。
2、按50%比例退稅
(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。
(2)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。
(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。
(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。
(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。
即征即退的相關(guān)項目
配售白銀退稅
對各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實行即征即退辦法，并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。((94)財稅字第52號)
企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅
企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實行即征即退。(財稅字[1998]33號、財稅[2001]72號)
軟件產(chǎn)品退稅
自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品;按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過3%的部分，增值稅實行即征即退。(財稅[2000]25號)
集成電路產(chǎn)品退稅
自2000年6月24日起至2010年底以前，對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負(fù)超過6%的部分，增值稅實行即征即退。(財稅[2000]25號)
飛機維修勞務(wù)退稅
從2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)，增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分，實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。(財稅[2000]102號)
綜合利用產(chǎn)品即征即退
從2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策：(財稅[2000]198號)
(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。
(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
(3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
三峽電力產(chǎn)品即征即退
三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品，按照適用稅率征收增值稅;電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分，實行增值稅即征即退的政策。(財稅[2002]24號)
集成電路產(chǎn)品即征即退
自2002年1月1日起至2010年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。(財稅[2002]70號)
集成電路產(chǎn)品國外加工即征即退
從2000年7月1日起，對經(jīng)認(rèn)定屬于國內(nèi)設(shè)計并具有自主知識產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國內(nèi)無法生產(chǎn)、到國外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實行即征即退。(財稅[2002]140號)
銷售進(jìn)口鉑金即征即退
從2003年5月1日起，對中博州金科貿(mào)有限責(zé)任公司返還上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，增值稅實行即征即退。(財稅[2003]86號)
國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退
從2003年5月1日起，對國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金，增值稅即征即退。(財稅[2003]86號)
資源綜合利用即征即退
對生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料，增值稅實行即征即退辦法。(國稅函[2003]1164號)
其他項目
《關(guān)于以外購木片為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù) 》。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2001〕72號)規(guī)定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。(國稅函[2005]826號)
自2004年2月1日至2004年7月31日，對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策，并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。(財稅[2004]45號)
增值稅的稅收類型
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
1.生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
2.收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。
3.消費型增值稅。消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當(dāng)于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。
2008年11月5日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。所謂增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。不同類型增值稅會計處理存在較大區(qū)別。
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