財經(jīng)法規(guī)稅法知識點重點歸納

財經(jīng)法規(guī)稅法知識點重點歸納

　　在會計專業(yè)中，財經(jīng)法規(guī)是最基本的課程。以下是由學習啦小編整理關(guān)于財經(jīng)法規(guī)稅法知識點，希望大家喜歡!

　　財經(jīng)法規(guī)稅法知識點——稅法

　　(一)稅法的概念

　　稅法，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　(二)稅法的分類

　　1、按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

　　(1)稅收實體法——確定稅種立法

　　例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

　　(2)稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務管理程序。

　　例如《稅收征收管理法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》。

　　2、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。

　　(1)國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　(2)國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。

　　(3)外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。

　　3、按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　(1)稅收法律(狹義的稅法)——××法

　　(2)稅收行政法規(guī)——××條例，××暫行條例

　　(3)稅收規(guī)章和規(guī)范性文件——由國務院財稅主管部門(財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署和國務院關(guān)稅稅則委員會)制定

　　效力排序：法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章和規(guī)范性文件

　　財經(jīng)法規(guī)稅法知識點——稅法構(gòu)成要素

　　納稅義務人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本要素。

　　1、征稅人

　　代表國家行使征稅權(quán)的征稅機關(guān)。

　　包括各級稅務機關(guān)、海關(guān)。

　　2、納稅義務人

　　依法“直接”負有納稅義務的自然人(包括個體經(jīng)營者)、法人和其他組織。

　　3、征稅對象

　　納稅的客體，也就是對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標志。

　　4、稅目

　　是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。

　　稅目的制定方法：

　　列舉法——具體列舉征稅對象(消費稅)

　　概括法——按照商品大類或行業(yè)設計稅目(營業(yè)稅)

　　5、稅率

　　稅率是計算稅額的尺度，反應了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。

　　我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率。

　　(1)比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。

　　①單一比例稅率：即對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

　　②差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。

　　a、產(chǎn)品差別比例稅率(增值稅)

　　b、行業(yè)差別比例稅率(企業(yè)所得稅)

　　c、地區(qū)差別比例稅率(城市維護建設稅)

　　③幅度比例稅率，指稅法只規(guī)定一個具有上下限的幅度稅率，具體稅率授權(quán)地方根據(jù)本地實際情況在該幅度內(nèi)予以確定。

　　(2)定額稅率(固定稅額)，是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

　　(3)累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大，稅率越高;數(shù)額越小，稅率越低。一般多在收益課稅中使用，有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種形式。

　　6、計稅依據(jù)

　　(1)從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)。

　　應納稅額=計稅金額×適用稅率

　　(2)從量計征。以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額

　　(3)復合計征。既包括從量計征又包括計價從征。

　　應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率

　　7、納稅環(huán)節(jié)

　　稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

　　8、納稅期限

　　納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。

　　包括按期納稅、和按次納稅、按期預繳年終匯算清繳。

　　9、納稅地點

　　納稅人具體繳納稅款的地點。

　　10、減免稅

　　國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　(1)減稅和免稅

　　①減稅是對應納稅款少征一部分稅款;

　　②免稅是對應納稅額全部免征;

　　③類型：

　　長期減免稅項目

　　一定期限的減免稅措施

　　(2)起征點

　　稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

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