2017稅法基礎知識匯總(3)

2017稅法基礎知識匯總

　　2017稅法基礎知識整理

　　第一章：中國稅法基本情況介紹

　　稅法就是國家憑借其權力，利用稅收工具的強制性、無償性、固定性的特 征參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱。稅收是國家財政收入的重要來源。

　　一、目前我國已開征的稅種

　　1994年稅制改革之后，我國的稅種由37個縮減到目前的21個，具體是增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節稅、筵席稅、關稅、船舶噸稅。其中，固定資產投資方向調節稅和筵席稅已經停征，關稅和船舶噸稅由海關征收。因此，目前稅務部門征收的稅種只有17個。

　　二、適用我國公民個人應繳納的稅種

　　主要有11種：個人所得稅、印花稅、房產稅、營業稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅以及農業稅(農業特產稅)、耕地占用稅和契稅。以上稅收基本上由地方稅務局征收和管理。其中農業稅(農業特產稅)、耕地占用稅和契稅由各級財政機關征收和管理。此外，進入我國境內的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應當向海關繳納行李和郵遞物品進口稅。

　　三、適用我國一般企業從事生產經營的稅種

　　* 工業、商業企業應當繳納增值稅;

　　* 交通運輸、建筑安裝、金融保險、服務等類企業應當繳納營業稅;;

　　* 農業生產者應當繳納農業稅(農業特產稅0;

　　* 有生產、經營和其他所得的境內企業應當繳納企業所得稅;

　　* 生產應稅消費品的企業應當繳納消費稅;

　　* 采礦企業應當繳納資源稅;

　　* 進行固定資產投資的企業應當繳納固定資產投資方向調節稅(目前暫停征收);

　　* 企業的生產經營帳冊和簽訂的各類合同應當繳納印花稅;

　　* 企業的房產、土地、車船應當繳納房產稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購置稅。

　　四、適用我國外商投資企業和外國企業的稅種

　　目前，我國使用于外商企業的稅種有14個，即增值稅、消費稅、營業稅、車輛購置稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅(已停征)、農業稅(農業特產稅)、契稅和關稅。

　　香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦的企業，納稅事宜參照外商投資企業、外國企業辦理。

　　第二章：增值稅

　　增值稅是對生產、銷售商品或勞務過程中實現的增值額征收的一種稅。增值稅是以商品價值中的增值額為課稅依據所征收的一種稅。是由法國財政部官員法里斯?勞拉首先提出并實行，后被世界許多國家采用的一種新課稅制度。因為增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值征稅，所以叫做“增值稅”。

　　增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質的特征，也是增值稅區別于其它流轉稅的一個最顯著的特征。但是由于各國規定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴大，征稅的重疊性就越來越小，或完全消除。我國目前正在從生產型增值稅向消費型增值稅轉變，抵扣范圍也在逐漸擴大。

　　一、納稅人

　　增值稅的納稅人為在中國境內銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務的各類企業、單位和個人。

　　企業、單位或個人的下列行為，視同銷售貨物：

　　(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;(4)將自己生產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費;(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業、單位或者個體經營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人。

　　境外的單位和個人在境內銷售應稅勞務，而在境內未設經營機構的，以代理人為扣繳義務人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　二、稅目和稅率

　　(一)一般納稅人實行兩檔稅率。一檔稅率為17%;一檔稅率為13%。另外，出口貨物稅率為0%。具體稅率如下：

　　1、適用13%稅率的稅目：農業產品;糧食復制品;食用植物油;自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農藥、農機、農膜;金屬礦采選產品;非金屬礦采選產品;煤炭。

　　2、適用17%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進口貨物，加工、修理、修配勞務。

　　3、適用0%稅率的稅目：納稅人出口貨物。

　　(二)小規模納稅人征收率為6%(工業)和4%(商業)、

　　適用6%征收率的納稅人還包括：(1)一般納稅人生產的下列貨物： ①縣以下小型水力發電單位生產的電力;②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰;④原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料;⑤用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(2)增值稅一般納稅人銷售自來水。

　　適用4%征收率的納稅人還包括：(1) 寄售商店代銷寄銷物品;(2) 典當業銷售死當商品; (3) 免稅商店零售的免稅貨物。

　　納稅人銷售舊貨按4%的征收率減半征收。

　　三、計稅方法

　　1、一般納稅人應納稅額的計算：

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率

　　銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額。

　　因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足可以結轉下期繼續抵扣。

　　2、簡易辦法應納稅額的計算：

　　小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。　應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率

　　3、進口貨物應納稅額的計算問題

　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和條例規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

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