銀行存款日記賬與銀行對賬單不符
銀行存款日記賬與銀行對賬單不符
銀行存款日記賬的真實性、完整性審計對提高審計質量、控制審計風險有極其重要的作用。接下來請欣賞學習啦小編給大家網絡收集整理的銀行存款日記賬與銀行對賬單不符。
銀行存款日記賬與銀行對賬單不符
賬面金額和銀行存款金額往往會有差異， 通常是由于公司或者銀行存在未達賬項造成的，需要編制余額調節表。由于剛與會計公司交接，應盡快查實，以便與會計公司劃分清楚責任。
另外，以往的調節項差異，可以咨詢給你記賬的會計公司。首先要拿到各開戶銀行余額對賬單，銀行對賬單和企業銀行日記賬逐筆核對，找出未達賬項，編制銀行余額調節表，調后的余額雙方應該一致，但是這并不是說明銀行日記賬沒問題，還要逐筆把未達賬項落實，看是否有無票支出等。銀行日記賬和銀行對賬單余額不一致是正常現象，主要看是不是有未達賬項，如果前任未做調整，下點功夫先把未達賬項調整出來。賬面銀行存款余額與實際銀行存款出現差額，可能是企業多計或者漏記銀行帳，即企業出現錯誤，也可能是銀行漏記或者多計，即銀行出現時間性差異，這時候就不是企業的錯誤了。編制一張調整憑證，摘要寫：調整**年3月第XX號憑證上寫金額。會計分錄：
借：現金 貸：銀行存款
銀行存款日記賬的核對方法
銀行存款日記賬核對是通過與銀行送來的對賬単進行核對完成的,銀行存款日記賬的核對主要包括兩點內容,一是銀行存款日記賬與 銀行存款收,付款憑證亙相核對,做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總 賬相亙核對,做到賬賬相符。
賬證核對
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據,賬目和憑證應該是完全一致的,但是在 記賬過程中,由于各種原因,往往會發生重記,漏記,記錯方向或記錯數字等情況。賬證核對主要按照業務發生后順序一筆一筆進行,檢查項目主要是:
1、核對憑證的編號。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對賬證金額與方向的一致性。
檢查中發現差錯,要立即按照規定方法更正,以確保賬證完全一致。
賬賬核對
銀行存款日記賬是根據收付憑證逐項登記的,銀行存款總賬是根據收付憑證匯總登記的,記賬依據是相同的,記錄結果應一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過程中,都有可能發生差錯。日記賬是一筆一筆地記,記錄次數多,難免會發生差錯。平時是經常核對兩賬的余額,每月終了結賬后,總賬各科目的借方發生額,貸方發生額以及月末余額都已試算平衡,如果不符,先應查出差錯在哪一方,如果借方發生額出現差錯,應查找銀行存款收款憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一方的賬目。找出差錯,應立即加以更正,做到賬賬相符。
賬實核對
企亊業単位在銀行中的存款實有數是通過"銀行對賬単"來反映的,所以照實核對是銀行存款日記賬定期與"銀行對賬単"核對,至少每月一次,這是出納人員的一 項重要日常工作。
理論上講,"銀行存款日記賬"的記錄對銀行開出的"銀行存款對賬単"無論是發生額,還是期末余額都應是完全一致的,因為它是同一賬號存款的記錄,但是通過核對,會發現雙方的賬目經常出現不一致的情況,原因有兩個:一是雙方賬目可能發生記錄或計算上的錯誤,如単位記賬是漏記,重記,銀行對賬単串戶等,這種錯誤應由雙方及時查明原因,予以更正。二是有"未達賬項"。"未達賬項"是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異,而造成的銀行與開戶単位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤,還是有"未達賬項",都要通過単位銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的"銀行存款對賬単"進行逐筆"核對"才能發現。
具體做法是出納人員根據銀行提供的"對賬単"同自己的"銀行存款日記賬"進行核對,核對時,需要對憑證的種類,編號,摘要,記賬方向,金額,記賬日期等內容進行逐項核對,凡是對賬単與銀行存款日記賬記錄內容相同的可用"√"在對賬単和日記賬上分別標示,以查明該筆業務核對一致;若有"未達賬項",應編制"銀行存款余額調節表"進行調節,使雙方余額相等。
銀行對賬單的技巧和方法
銀行對賬單存在的客觀性和內容的真實性、全面性，在稅務審查中起到了重要的作用，它不僅是稅務審查的要點和切入點，同時也是最重要的法律證據。因此，在稅務審查中，對企業銀行對賬單的審查，需要采取合適的方式方法，達到稅務審查的目的。對此，筆者提出以下幾點技巧和方法：
(一)以邏輯關系審查為基礎
取得本期全部銀行對賬單，根據重要性程度，結合專業判斷，對與企業銀行對賬單相關聯的銀行日記賬、銀行存款未達賬項調節表和現金流量表等資料進行核對，發現疑點，找出問題，把握企業資金整體運轉情況，判斷銀行對賬單的真偽，并對企業的重要疑點和問題做好重點審查的準備。
(二)以對側重點的審查為方向
由于銀行對賬單全面反映了企業所有業務資金流轉情況，要對每一筆資金流轉情況進行審核，不僅工作量大，而且產生的效果也不會理想。因此，為了減少核對工作量，提高審核效率，一方面在稅務審查中可以確定核對金額的下限，將限額以上的資金和有關資料進行核對;另一方面可以只核對銀行對賬單貸方發生數，把握住重點問題。
(三)以企業銀行存款余額調節表的審查為重要審核內容
因為銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時很少有一致的情況，所以企業在編制銀行存款余額調節表時會產生差異，從而形成未達賬項事項，并容易影響到正常的稅款繳納。其主要有以下幾種情況：
第一，銀收企未收。要查明款項來源和性質，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉未轉的收入，特別是企業有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業，對于大額銀收企未收款項，要進行進一步的審查。
第二，銀付企未付。要查明款項去向和性質，確認是否屬于應計未計的費用，對于這種情況的長期未達賬項要保持足夠的敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規行為。必要時，可以向款項的去向單位證實交易的性質。此種情況多出現于上市公司。
第三，企付銀未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于虛轉成本，減少企業的利潤。必要時，可以向對方單位證實交易的性質。
第四，企收銀未收。要查明款項來源和性質，特別關注款項的真實性。必要時，可以向對方單位證實交易的性質以確認是否屬于虛構收入。此種情況多出現于上市公司。
(四)以確認資金性質審查為目的
對企業銀行對賬單稅務審查的疑點，不僅需要結合企業賬簿、憑證和合同進行核對，同時，還需要對涉及的資金流向進行跟蹤和核查，把握了企業疑點資金的來源和去向，就是把握住了問題的要點，即證據。因為，稅務審查的結論需要證據予以支持。
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