個體工商戶免征稅收

　　免征稅收，一種稅收制度，是對一些在生產(chǎn)經(jīng)營中需要照顧和扶持的納稅人對應征稅款全部免予征收。下面讓學習啦小編來告訴你個體工商戶免征稅收，希望能幫到你。

　　個體工商戶免征稅收

　　1.納稅起征點

　　增值稅：

　　銷售貨物的為月銷售額2000—5000元;

　　銷售應稅勞務的為月銷售額1500—3000元;

　　按次納稅的為每次(日)銷售額150—200元。

　　營業(yè)稅：

　　(1)按期納稅的起征點為月營業(yè)額5000元。

　　(2)按次納稅的，每次(日)營業(yè)額100元。

　　注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。

　　2.個人所得稅

　　(1)單項帶征率征收：

　　應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率

　　單項帶征率：

　　專營農(nóng)副產(chǎn)品(含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn))為0.5%;

　　專營黃沙、石子、磚瓦、石灰的為0.5%;

　　專營煙、糖、雜貨的為1%;

　　專營復合飼料的為1%;

　　專營水果、水產(chǎn)的為2%;

　　專營鹵味、熟食的為2%;

　　租柜經(jīng)營的為3%;

　　專營鮮花的為6%;

　　專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%;

　　專營酒吧的為8%;

　　專營出租汽車的為6%;

　　專營汽車(拖拉機)貨運業(yè)的為6%;

　　專營水上運輸業(yè)的為4%

　　專營裝卸、搬運的為4%;

　　承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務的為2%;

　　專營美容、燙發(fā)的為7%;

　　專營電子游戲機的為12%;

　　對納入中介機構(gòu)管理的個體經(jīng)紀人的，為傭金收入的8%。

　　(2)綜合帶征率征收：

　　應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×帶征率-速算扣除數(shù)

　　(3)純益率征收：

　　應納所得稅額=銷售額(或營業(yè)額)×純益率×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22%。

　　(4)查帳征收：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對按稅務機關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務機關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。

　　3.所得稅起征點

　　(1)查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。

　　(2)對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點：

　　從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點為1500元;其他的為800元。

　　(3)采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點。

　　個體工商戶稅收管理存在的主要問題

　　在基層日常稅收征管工作中了解到，個體戶不登記、不申報和申報不實的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點，當前，比較突出的問題主要表現(xiàn)在“六難”：

　　(一)個體戶納稅戶數(shù)難掌握

　　由于個體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地，各部門監(jiān)管難度大的特點。個體工商戶中有相當部分是無證經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域(城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠鄉(xiāng)村) 出現(xiàn)較多;還有部分有證經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未辦理稅務登記證。部分基層征收單位在日常的個體稅收征管工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務登記證的經(jīng)營戶，還未能有效地及時管理起來。

　　(二)納稅定額難于準確核定

　　個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，有相當部分沒有固定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務大部分不填開發(fā)票，購進商品和原材料不索取憑證，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除部分依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，許多都不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是，由于缺乏計算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，但由于難于采集到準確的數(shù)據(jù)，仍然無法核出準確的稅收定額。

　　(三)納稅申報難規(guī)范

　　由于個體稅源分散，達到起征點應征的稅額較少，以征管質(zhì)量考核標準衡量，部分有證個體工商戶的納稅申報率和稅款入庫率偏低，有些無證經(jīng)營戶的主動申報納稅率更低，這是個體稅收管理中的一大難點。特別未達起征點的業(yè)戶，當達到征起點后按照規(guī)定應如實申報營業(yè)額，但實際上連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，稅務機關(guān)就必須調(diào)整定額，個體戶為了避納稅義務，不愿意主動進行申報納稅。

　　(四)納稅情況難檢查

　　在日常征管中對個體工商戶的納稅情況進行稅務稽查困難重重。最主要的有：一是缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù);或者經(jīng)營資料不齊全，查核依據(jù)不足。二是經(jīng)營活動不規(guī)范，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據(jù)，有的業(yè)戶一旦得知稅務稽查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品、商品進行轉(zhuǎn)移，致使稽查人員難于了解真實經(jīng)營情況。三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額。四是多關(guān)開設(shè)銀行帳戶，難于通過銀行查核其業(yè)務往來情況。

　　(五)使用發(fā)票難管理

　　由于大多數(shù)的個體工商業(yè)戶經(jīng)營活動不規(guī)范，在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多。存在的主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用。二是使用不合法的憑證的現(xiàn)象時有發(fā)生。三是虛開發(fā)票或“大頭小尾“填開發(fā)票。四是為他人代開發(fā)票。五是普通發(fā)票比銷制度不夠完善。比銷制度不夠完善主要表現(xiàn)現(xiàn)在使用的時限沒有明確的規(guī)定的限制。

　　(六)稅收管理員有畏難情緒

　　個體工商業(yè)戶稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合具體，需要我們很多宣傳輔導、說服解釋工作，這都需要稅收管理員認真落實。但撤銷一些稅務分局后，分管范圍更大，往往一個稅收管理員要負責幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體稅收管理，因此，一些基層稅收管理員就產(chǎn)生了畏難情緒，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體雙定戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關(guān)注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。