5級超額累進個體工商戶稅率表

　　根據最新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》，個體戶收入不存在免征稅額，下面學習啦小編分享了五級累進稅率的基數參照表。

　　5級超額累進個體工商戶稅率表

　　個人所得稅稅率表二　　(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)　　級數 全年應納稅所得額 　　　稅率(%)　　1 　不超過15000元的 　　 5　　2 　超過15000元至30000元的部分 　 10　　3 　超過30000元至60000元的部分 　 20　　4 　 超過60000元至100000元的部分 　30　　5 　超過100000元的部分 　 35　　備注：　　1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;　　2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

　　累進稅率

　　是稅率的一種類型，對于調節納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進稅率。累進稅率的形式有全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率實際上是按照征稅對象數額大小、分等級規定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實際稅率一般相等。累進稅率的特點是稅基越大，稅率越高，稅負呈累進趨勢。

　　累進稅率是隨稅基的增加而按其級距提高的稅率。是稅率的一種類型。

　　累進稅率的確定是把征稅對象的數額劃分等級再規定不同等級的稅率。征稅對象數額越大的等級，稅率越高。采用累進稅率時，表現為稅額增長速度大于征稅對象數量的增長速度。它有利于調節納稅人的收入和財富。通常多用于所得稅和財產稅。

　　累進稅率的特點是稅基越大，稅率越高，稅負呈累進趨勢。在財政方面，它使稅收收入的增長快于經濟的增長，具有更大的彈性;在經濟方面，有利于自動地調節社會總需求的規模，保持經濟的相對穩定，被人們稱為“自動穩定器”;在貫徹社會政策方面，它使負擔能力大者多負稅,負擔能力小者少負稅，符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時，不能適用累進稅率。以全額累進稅率與超額累進稅率比較，前者累進程度急劇，計算簡便，但在累進級距的交界處，存在增加的稅額超過稅基的不合理現象，后者累進程度較緩和，不發生累進級距交界處的稅負不合理問題，因此多為各國所采用。

　　累進稅率對于調節納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進稅率。累進稅率的特點是稅基越大，稅率越高，稅負呈累進趨勢。在財政方面，它使稅收收入的增長快于經濟的增長，具有更大的彈性;在經濟方面，有利于自動地調節社會總需求的規模，保持經濟的相對穩定，被人們稱為“自動穩定器”;在貫徹社會政策方面，它使負擔能力大者多負稅,負擔能力小者少負稅,符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時，不能適用累進稅率。以全額累進稅率與超額累進稅率比較，前者累進程度急劇，計算簡便，但在累進級距的交界處，存在增加的稅額超過稅基的不合理現象，后者累進程度較緩和，不發生累進級距交界處的稅負不合理問題，因此多為各國所采用。

　　累進稅率可分為階梯累進型和連續累進型兩大形式。階梯累進稅率分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。連續累進稅率則有指數型、直線型、折線型等多種稅率模式。同時還有超率累進稅率和超倍累進稅率兩種。各種累進稅率的形態如圖所示：

　　全額累進稅率和超額累進稅率：

　　1.全額累進稅率簡稱全累稅率，即征稅對象的全部數量都按其相應等級的累進稅率計算征稅率。全額累進稅率實際上是按照征稅對象數額大小、分等級規定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實際稅率一般相等。

　　全額累進稅率在調節收入方面，較之比例稅率要合理。但是采用全額累進稅率，在兩個級距的臨界部位會出現稅負增加不合理的情況。例如;某甲年收入1000元，適用稅率5% 某乙年收入 1001 元;適用稅率10%。甲應納稅額為50元，乙應納稅額為100.1 元。雖然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多納稅50元，稅負極不合理。這個問題，要用超額累進稅率來解決。

　　2.超額累進稅率。超額累進稅率簡稱超累稅率，是把征稅對象的數額劃分為若干等級;對每個等級部分的數額分別規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對象數額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。如下表：

　　五級超額累進稅率速算表

　　級數 所得額級距稅率% 速算扣除數

　　1 所得額在1000元以下(合1000元) 5 0

　　2 所得額在1000一2000元部分 10 50

　　3 所得額在2000—3000元部分 15 150

　　4 所得額在3000一4000元部分 20 300

　　5 所得額在4000 一5000元部分 25 500

　　采用超累稅率的稅額可依照超累稅率的定義計算如計算所得額為2500元的應納稅額。

　　①1000元適用稅率5%：

　　稅額= 1000元×5%= 50元

　　②1000～2000元部分適用稅率10%

　　稅額=(2000-1000)×10%=100元

　　③2000-3000元部分適用稅率15%，2500元處于本級：

　　稅額=(2500-2000)×15%=75元

　　應納稅額=50元+100元+75元=225元

　　但依照定義計算的方法過于復雜，特別是征稅對象數額越大時，適用稅率越多，計算越復雜，給實際操作帶來困難。

　　因此，在實際種，采用速算扣除數法。

　　應納稅額=用全額累進方法計算的稅額-速算扣除數

　　公式中全方法計算時采用的稅率即是征稅對象全額在超累稅率表所處等級的稅率。

　　這種計算方法的出發點，是全額累進稅率的計算方法簡單。按全額累進方法計算的稅額，比超額累進方法計算的稅額要多一定的數額，這個多征的數是常數，就是速算扣除數。例如用速算扣除數法計算上題。

　　計算所得額為2500元時的應納稅額。

　　用全額累計法計算的稅額為：

　　2500×15%=375元用超額累進法計算的稅額為：225元

　　速算扣除數為

　　375元-225元=150元

　　用速算扣除數法計算的超額累進稅額為

　　2500元×15%-150元=225元

　　3.超率累進稅率：是指對征收對象的數額的某種比例劃分為不同的部分，按不同部分分別規定的稅率征稅。如《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》中，是按土地增值額和扣除項目金額的比例的不同，劃分為4個等級，并規定了四級超率累進稅率。

　　4.超倍累進稅率：是指以征稅對象數額相當于計稅基數的倍數為累進依據，計算應納稅額的稅率。