融資租賃節稅
融資租賃節稅
節稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃節稅，希望能幫到你。
融資租賃節稅
依法單獨成立租賃子公司，把業務交由其處理，將大大降低稅負
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的資產租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入資產租賃給承租人，合同期內資產所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入資產，以擁有資產的所有權。
根據《商務部、國家稅務總局關于從事融資租賃業務有關問題的通知》(商建發〔2004〕560號)，為了更好地發揮租賃業在擴大內需、促進經濟發展中的作用，支持租賃業快速健康發展，國家鼓勵對從事各種先進或適用的生產、通信、醫療、環保、科研等設備，工程機械及交通運輸工具(包括飛機、輪船、汽車等)開展融資租賃業務。企業依法采取融資租賃的銷售方式，能夠為企業帶來稅收成本的降低。下面將舉例進行說明。
某市小轎車生產企業，其一輛小轎車的正常銷售價大約為20萬元(含稅價)。如果該小轎車生產企業采取融資租賃的銷售方式，一輛小轎車租賃10年，每年收取租賃費為3萬元，則10年應收取的租賃費為30萬元。租賃費付清后，小轎車的所有權歸承租方。
該生產企業如果是未經中國人民銀行、外經貿部或國家經貿委批準從事融資租賃業務的，根據【國稅函(2000)514號】文：“對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅。”未經中國人民銀行等部門批準而從事融資租賃業務的單位，屬于“其他單位從事的融資租賃業務”，由此該小轎車生產企業融資租賃貨物的行為，應當征收增值稅。其融資租賃增值的部分，也就是相當于利息收入，對于企業來說是沒有任何的增值稅進項，最終應繳增值稅為：(30-20)×17%=1.7萬元，城建稅及教育費附加為：1.7×(7%+3%)=0.17萬元。
但如果該小轎車生產企業依法經中國人民銀行或有關部門批準，單獨成立租賃子公司，將小轎車的融資租賃業務交由租賃公司處理，將大大降低稅負。
因為【財稅(2003)16號】文明確規定：“經中國人民銀行、外經貿部或國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。出租貨物的實際成本，包括有出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。”
由此計算子公司應繳營業稅為：(30-20)×5%=0.5萬元，城建稅及教育費附加為：0.5×(7%+3%)=0.05萬元。一輛小轎車可節約稅收成本為：1.7+0.17-0.5-0.05=1.32萬元。
融資租賃節稅的方法
首先，我們來了解一下，什么是融資租賃?融資租賃，也叫做金融租賃，是指出租人A根據承租人B對供貨人C和租賃標的物的選擇，由出租人A向供貨人C購買租賃標的物，然后租給承租人B使用。相對于經營租賃，融資租賃實質上是轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬。同時，融資租賃不僅能讓其保留原有的銀行信貸額度，還可以進一步去擴大融資的規模。 當然，融資租賃存在的最重要優勢之一，就是可以獲得合法合理的節稅效果。另外，合理的折舊政策，也能使承租人獲得延遲納稅的好處，達到節稅融資的目的，這也是促進企業去進行投資的動力。也就是說，節稅或延遲納稅，很大程度上關系著融資租賃公司的收益。那么，融資租賃是如何節稅的? 首先，融資租賃公司在有一定的稅前利潤的基礎上,可以采用經營租賃的方式去承租自己所需要用的辦公室、機械設備和車輛等,租金通過舉債來支付，利息能在稅前列支,可以得到節稅的好處。 其次，融資租賃公司為客戶提供的經營租賃服務,出租人對租賃物提取或加速提取做稅前扣除,可以獲得延遲納稅。以飛機租賃為例，超過法定年限的飛機，可以在最短12個月達到百分之一百的折舊，提取折舊使得租賃公司的所得稅稅基減少，能夠帶來不小的節稅收益。 另外，融資租賃的納稅主體不同，也存在著節稅的可能。根據相關規定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給了承租方，都可以按有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，若租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，則征收增值稅，不收營業稅;如果租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，則征收營業稅，不征收增值稅。 根據相關信息顯示，目前，中國融資租賃業的收益率在大致在10%~13%，他們在銀行的融資成本一般是在6%~7%，租賃公司的毛收益率在4%~6%。而擔保費率一般在2.5%~3%，不到租賃收益的一半。 最后，光合種子小編認為，只要有針對性地去安排融資租賃的時間、地點、方式及納稅主體，在融資租賃中的相關利益主體便可以有效地減輕自己的稅負，達到節稅的目的，同時降低企業融資成本，減少企業經營的風險。
融資租賃節稅的特點
1.以符合稅收政策法規為前提
節稅是在合法的條件下進行的，是在對政府制定的稅法進行比較分析后進行的最優化選擇。
2.符合政策立法意圖
納稅人通過節稅最大限度地利用稅法中固有的優惠政策來享受其利益，其結果正是稅法中優惠政策的立法意圖，因此，節稅本身正是優惠政策借以實現宏觀調控目的的載體。
3.需要進行策劃
節稅需要納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的籌資、投資和經營業務，進行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節稅。
4.表現形式多樣
由于各國稅法的不同，會計制度的差異，世界各國的節稅行為也各有不同。一般來說，一國稅收政策在地區之間、行業之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節稅形式也就更加多樣。
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