一般納稅人企業做賬流程
我國增值稅將納稅人劃分為一般納稅人與小規模納稅人,根據稅法的規定,兩類納稅人的計稅方法不同。接下來請欣賞學習啦小編給大家網絡收集整理的一般納稅人企業做賬流程。
一般納稅人企業做賬流程
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。
一般納稅人企業外賬流程
1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
4、結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
5、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
7、納稅申報工作。
一般納稅人的認定方法
兩種納稅人的認定標準
稅法規定，納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度，是劃分一般納稅人和小規模納稅人的主要依據。
1.銷售額標準
小規模納稅人的認定標準：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下的;除前項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。
一般納稅人的認定標準：除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。
2008年應稅銷售額超過認定
標準的小規模納稅人，向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。2009年應稅銷售額超過認定標準的小規模納稅人，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，未申請辦理一般納稅人認定手續的，其應納稅額按照增值稅稅率計算，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。
2.會計核算標準
《增值稅條例》規定，小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確的稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人資格。這里所稱的會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效的憑證進行核算。也就是說，年應稅銷售額未超過認定標準的小規模納稅人，只要會計核算健全，也可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人(商貿企業除外)。商貿企業一般納稅人的認定
自2004年8月1日起，對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理。新辦大中型商貿企業，符合規定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理;對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業，可認定為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理;對具有一定經營規模，擁有固定的經營場所，有相應的經營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明)，預計年銷售額可達到規定標準以上的新辦小型商貿批發企業，經主管稅務機關審核，也可認定為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。
對新辦小型商貿批發企業中，只從事貨物出口貿易的納稅人，經主管稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業設立的有關規定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明)，可給予增值稅一般納稅人資格，但不發售增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票。
附：“營改增”實施后對一般納稅人的認定
“營改增”試點實施后，應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應當在申報期結束后40日(工作日)內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》申請一般納稅人資格認定。
此時應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期(含未取得銷售收入的月份)內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
為了幫助一般規模納稅人企業快速適應會計準則帶來的變化，為企業創造效益，暢捷通會計家園舉行了一系列的關于一般規模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加培訓，財稅專家為一般納稅人解讀當前政策。
一、增值稅一般納稅人
經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅暫行條例(2008年修訂)》第四條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專用發票。
二、增值稅一般納稅人的特點
對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。(摘自國家稅務總局國稅法[1994]059號文件，市稅務局京稅一[1994]228號文件轉發)對于年銷售額在規定標準以上的增值稅納稅人，應認定為一般納稅人，不得作為小規模納稅人處理。(摘自市稅務局京稅一[1994]44號文件)
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