土地使用權取得時涉及的稅金

時間：2017-07-01 18:10:30 映卿966由分享

　　土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。今天學習啦小編整理了土地使用權所涉及的稅金問題，希望對大家有所幫助。

　　土地使用權取得時涉及的稅金

　　根據現行《企業會計制度》規定，企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款和繳納的稅費作為實際成本，并作為無形資產核算;待該項土地開發時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。

　　一、取得土地使用權，按照現行稅法規定，應當依法繳納契稅、印花稅。

　　1、契稅

　　根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。

　　因此，取得土地使用權，承受者人(購買人)為契稅的納稅人，應當依法繳納契稅。

　　契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納，即：應納契稅=成交價*適用稅率。

　　其中：契稅稅率，根據《契稅暫行條例》第三條規定，契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　由于我無法獲得您的信息，不知道您所在省份。因此，您所在省份的具體契稅適用稅率，請到主管地稅局咨詢。

　　2、印花稅

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則規定，轉讓土地使用權所立的書據屬于產權轉移書據，應當按照土地成交價依照萬分之五稅率貼花或匯總計算繳納。應納印花稅=成交價*5/10000。

　　3、耕地占用稅

　　如果貴公司征用的是耕地，應當繳納各地占用稅

　　根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第四條規定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。

　　耕地占用稅=實際占用的耕地面積*適用稅額

　　各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府確定，具體的適用稅額，您可以到主管地稅咨詢。

　　編制會計分錄如下：

　　借：無形資產-土地使用權

　　貸：銀行存款

　　附件：國有土地使用權出讓合同，土地出讓金、土地補償費、安置補助費、青苗及地上附著物補償等收據(或土地轉讓成交的發票)，耕地占用稅、契稅、印花稅稅票等

　　二、購買土地后，應當繳納土地使用稅

　　根據國有土地使用權拍賣程序，競價成功后，出讓人與競得人簽訂成交確認書及《國有土地使用權出讓合同》。根據合同約定成交時間，為實際取得了土地使用權時間。《中華人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規定：征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅;征用的耕地，自批準征用次年起繳納土地使用稅。

　　土地使用稅=實際占用土地面積*單位稅額

　　單位稅額根據國家稅務總局確定的幅度內由土地所在地市(縣)人民政府確定的，土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定的，因此，具體的單位稅額和納稅期限，您可以到主管地稅咨詢。

　　計提

　　借：管理費用-土地使用稅

　　貸：應交稅費-應交土地使用稅

　　上交

　　借：應交稅費-應交土地使用稅

　　貸：銀行存款

　　三、交由開發商開發土地

　　借：在建工程

　　貸：無形資產-土地使用權

　　此時只有貴公司與開發商簽訂的建安合同需要繳納印花稅，按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花，

　　借：管理費用-印花稅

　　貸：銀行存款

　　暫無其他稅費繳納情形，待開發完工后，視不同情形依照稅法規定確定是否應當繳納稅費。

　　土地使用權簡介

　　土地使用權(Land Use Rights)是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權利。土地使用權是外延比較大的概念，這里的土地包括農用地、建設用地、未利用地的使用權。2011年1月，一則“土地使用期滿后會無償收回”的消息引起各方關注。土地使用權與土地所有權是土地法規中最基本最重要的概念。土地使用權是中國土地使用制度在法律上的體現，國有土地使用權是指國有土地的使用人依法利用土地并取得收益的權利，國有土地使用權的取得方式有劃撥、出讓、出租、入股等。而農民集體土地使用權是指農民集體土地的使用人依法利用土地并取得收益的權利。

　　農民集體土地使用權是指農民集體土地的使用人依法利用土地并取得收益的權利。農民集體土地使用權可分為農用土地使用權、宅基地使用權和建設用地使用權。農用地使用權是指農村集體經濟組織的成員或者農村集體經濟組織以外的單位和個人從事種植業、林業、畜牧業、漁業生產的土地使用權。宅基地使用權是指農村村民住宅用地的使用權。建設用地使用權是指農村集體經濟組織興辦鄉(鎮)企業和鄉(鎮)村公共設施、公益事業建設用地的使用權。按照《土地管理法》的規定，農用地使用權通過發包方與承包方訂立承包合同取得。宅基地使用權和建設用地使用權通過土地使用者申請，縣級以上人民政府依法批準取得。