增值稅納稅義務發生時間怎么判斷
增值稅納稅義務發生時間怎么判斷
納稅義務發生時間是指稅法規定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間。很多人都不知道怎么判斷納稅義務發生時間。下面Sara小編給大家分享了增值稅的納稅義務發生時間的相關內容，一起來了解一下吧!
納稅義務發生時間的確定分兩種情況：
1.銷售貨物或應稅勞務的增值稅納稅義務發生時間為：
(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天;
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天;
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當天;
(4)采取預收貨款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天;
(5)委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;
(6)銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的當天;
(7)納稅人發生視同銷售行為的，為貨物移送的當天。
2.進口貨物的增值稅納稅義務發生時間為貨物報關進口的當天。
增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間
(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
(四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅義務發生的當天。
理解納稅義務發生時間確定原則的規定應從以下四個方面掌握：
1如何理解“先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天”
納稅人發生應稅行為，由于增值稅實行憑專用發票抵扣稅款的辦法，購買方在取得銷售方開具的專用發票后，即使尚未向提供方支付相關款項，仍然可以按照有關規定憑專用發票抵扣進項稅額。因此，如果再以收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天作為銷售方的納稅義務發生時間，就會造成增值稅的征收與抵扣相脫節，即：銷售方尚未申報納稅，購買方已經提前抵扣了稅款。
此外，為使納稅人開具增值稅普通發票與開具專用發票的征稅原則保持一致。本條規定：如果納稅人發生應稅行為時先開發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天。
需要注意的是，以開具發票的當天為納稅義務發生時間的前提，是納稅人發生應稅行為。
2如何理解“收訖銷售款項，是指納稅人發生應稅行為過程中或者完成后收到款項”
(一)按照收訖銷售款項確認應稅行為納稅義務發生時間的，應以發生應稅行為為前提。
(二)收訖銷售款項，是指在應稅行為發生后收到的款項，包括在應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。
(三)除了提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式外，在發生應稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項，不能按照該時間確認納稅義務發生。
3如何理解取得索取銷售款項憑據的當天
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
取得索取銷售款項憑據的當天按照如下順序掌握：
(一)簽訂了書面合同且書面合同確定了付款日期的，按照書面合同確定的付款日期的當天確認納稅義務發生;
(二)未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，按照應稅行為完成的當天確認納稅義務發生。
4納稅義務發生時間中的特殊規定
(一)采取預收款方式提供建筑服務、租賃服務
納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
納稅人提供建筑服務和租賃服務與提供其他應稅服務的處理原則有所不同，如果納稅人采取預收款方式 ，以收到預收款的當天作為納稅義務發生時間。
案例2.1-8：某試點納稅人出租一輛小轎車，租金為5000元/月，一次性預收了對方一年的租金共60000元，則應在收到60000元租金的當天確認納稅義務發生，并按60000元確認收入。
(二)金融商品轉讓的納稅義務發生時間
納稅人從事金融商品轉讓，納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。
(三)視同發生應稅行為的納稅義務發生時間
納稅人發生《試點實施辦法》第十四條視同發生應稅行為的，其納稅義務發生時間為應稅行為完成的當天。
《試點實施辦法》第十四條規定：除以公益活動為目的或者以社會公眾為對象外，向其他單位或者個人無償提供服務，以及向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，應視同發生應稅行為繳納增值稅。由于無償提供應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產不存在收訖銷售或者取得索取銷售款項憑據的情況，因此，將其納稅義務發生時間確定為應稅行為完成的當天。
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