跨省成立分公司條件是怎樣的(2)
5、用而不“費”。中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。
6、合理提高職工福利。中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。
7、從銷售下手。選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅效果。
8、選擇設立子公司和分公司的稅收衡量
子公司與分公司是現代大公司企業經營組織的重要形式。一家公司為什么安排它的某些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位又作為分公司?這恐怕最主要要從稅收籌劃的角度來分析，因為在市場競爭日趨激烈的條件下，一切合法的有利于提高企業經濟效益的措施均是企業考慮的重點，而選擇有利于納稅優惠的組織形式，正是達到這一目標的重要途徑之一。
世界各國(包括我國)對子公司和分公司在稅收待遇等方面有著許多不同的規定，這就為企業或跨國公司設立附屬企業的組織形式提供了選擇空間。一般來說，設立子公司有如下好處：
①在東道國同樣只負有有限的債務責任(有時需要母公司擔保);
②子公司向母公司報告企業成果只限于生產經營活動方面，而分公司則要向總公司報告全面情況;
③子公司是獨立法人，其所得稅計征獨立進行。子公司可享受東道國給其居民公司提供的包括免稅期在內的稅收優惠待遇，而分公司由于是作為企業的組成部分之一派住國外，東道國大多不愿為其提供更多的優惠;
④東道國運用稅率低于居住國時，子公司的累積利潤可得到遞延納稅的好處;
⑤子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多，這等于母公司的投資所得、資本利得可以持留在子公司，或者可經選擇稅負較輕的時候匯回，得到額外的稅收利益。
⑥許多國家對子公司向母公司支付的股息規定減征或免征預提稅。
對設立分公司規定的好處一般有：
①分公司一般便于經營，財務會計制度的要求也比較簡單;
②分公司承擔成本費用可能要比子公司節省;
③分公司不是獨立法人，就流轉稅在所在地繳納，利潤由總公司合并納稅。在經營初期，分公司往往出現虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負擔;
④分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預提稅;
⑤分公司與總公司之間的資本轉移，因不涉及所有權變動，不必負擔稅收。
上述可見，子公司和分公司的稅收利益存在著較大差異，公司企業在選擇組織形式時應細心比較、統籌考慮、正確籌劃。但總體上看兩種組織形式最重要的區別在于：子公司是獨立的法人實體，在設立國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國其它公司一樣的全面納稅義務。分公司不是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，只承擔有限的納稅義務。分公司發生的利潤與虧損要與總公司合并計算，即“合并報表”。我國稅法也規定，公司的下屬分支機構繳納所得都有兩種形式：一是獨立申報納稅;一是合并到總公司匯總納稅。而采用哪種形式繳稅則取決于公司下屬分支機構的性質——是否為企業所得稅獨立的納稅義務人。
這里必須指出，境外分公司與總公司利潤合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，往往照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅，這就是實行所謂收入來源稅收管轄權。而設立在境內分公司則不存在這個問題，對這一點企業在稅收籌劃時應加以關注。
公司企業在設立下屬分支機構時，應采取哪一種最有利的經營組織形式，可以獲得較多的稅收利益呢?
開辦初期，下屬企業可能發生虧損，設立分公司，因與總公司“合并報表”沖減總公司的利潤后，可以減少應稅所得，少繳所得稅。而設立子公司就得不到這一項好處。但如果下屬企業在開設的不長時間內就可能盈利，或能很快扭虧為盈，那么設立子公司就比較適宜，可以得到作為獨立法人經營便利之處，還可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。除了在開辦初期要對下屬企業的組織形式精心選擇外，在企業的經營、運作過程中，隨著整個集團或下屬企業的業務發展，盈虧情況的變化，總公司仍有必要通過資產的轉移、兼并等方式，對下屬分支機構進行調整，以獲得更多的稅收利益。設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母、子公司應分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能對股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當地政府提供的各種稅收優惠和其他經營優惠。如果組建的公司在經營初期發生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔。
國有獨資分公司如何注冊
(一)分公司設立登記應提交的文件、證件：
1、《企業設立登記申請書》(內含《企業設立登記申請表》、《負責人登記表》、《企業經營場所證明》等表格);
2、《指定(委托)書》(應加蓋公司公章);
3、公司章程復印件及公司營業執照復印件(加蓋公司公章);
4、《企業名稱預先核準通知書》及《預核準名稱投資人名錄表》;
5、《企業秘書(聯系人)登記表》;
6、經營范圍涉及前置許可項目的，應提交國家有關部門的批準文件。
在中關村科技園區登記注冊的企業申請不具體核定經營項目的，應提交《承諾書》。
提請注意：
分公司的經營范圍不得超過公司的經營范圍。
(二)分公司變更登記應提交的文件、證件：
1、《企業變更(改制)登記(備案)申請書》(內含《企業變更登記申請表》、《企業負責人登記表》、《企業經營場所證明》等表格。請根據不同變更事項填妥相應內容);
2、《指定(委托)書》;
3、《營業執照》正、副本;
4、變更下列事項的，還需要提交以下文件、證件：
變更分公司名稱：(1)涉及公司名稱變更的，應提交公司名稱變更證明復印件及《企業法人營業執照》復印件(加蓋公司公章);(2)《企業名稱變更預先核準通知書》及《預核準名稱投資人名錄表》。
變更經營范圍：(1)加蓋公司公章的《企業法人營業執照》復印件;(2)新增經營項目涉及專項審批的，應提交國家有關部門的批準文件;(3)在中關村科技園區登記注冊的企業申請不具體核定經營項目的，應提交《承諾書》。
(三)分公司注銷登記應提交的文件、證件：
1、《企業注銷登記申請書》;
2、公司關于注銷分公司的決定;
3、《指定(委托)書》;
4、《營業執照》正、副本。
(四)其他登記應提交的文件、證件：
因執照丟失、損毀申請補發執照：1、《指定(委托)書》;2、負責人簽署的情況說明;3、公開發行的報紙上登載執照掛失作廢聲明的報樣;4、《增(減、補)證照申請表》。
申請增發執照副本：1、《指定(委托)書》;2、《增(減、補)證照申請表》;3、原《營業執照》副本。
特別提請注意：
1、建議在登記過程中不要更換被委托人。如被委托人發生變化，請重新提交《指定(委托)書》。
2、如果委托有資格的登記注冊代理機構辦理，應提交加蓋該代理機構公章的代理機構營業執照復印件、《指派函》、《委托書》、代理人員的資格證明及身份證明。
3、重要國有獨資公司，按照國務院有關規定執行。
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